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1、我國現(xiàn)行稅收制度與稅收籌劃基本思路??????據(jù)我國現(xiàn)行稅收制度，稅收按征稅對象可分為如下五大類：流轉稅類、所得稅類、資源稅類、財產(chǎn)稅類、行為稅類。流轉稅類稅收是主體，包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關稅，僅這4項稅收的收入就占我國稅收總額的70%以上；所得稅類稅收次之，包括企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、個人所得稅，這3項稅收的收入約占我國稅收總額的15%。以下分別予以簡要介紹。一、流轉稅 (一)增值稅 1.納稅人。增值稅的納稅人包括在我國境內(nèi)銷售、進口貨物，提供加工、修理、修配勞務(以下簡稱應稅勞務)的各類企業(yè)、單位、個體經(jīng)營者和其他個人。2.稅
2、目、稅率。3.計稅方法。(1)一般納稅人計稅方法。一般納稅人在計算應納增值稅額的時候，先分別計算其當期銷項稅額和進項稅額，然后以銷項稅額抵扣進項稅額后的余額為實際應納稅額。應納稅額計算公式： 應納稅額=當期銷項總額-當期進項稅額 當期銷項稅額=當期銷售額×適用稅率 (2)小規(guī)模納稅人計稅方法。小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應稅勞務取得的銷售額，按照規(guī)定的適用征收率(商業(yè)為4%，其他行業(yè)為6%)計算應納增值稅稅額。應納稅額計算公式： 應納稅額=銷售額×適用征收率 4.增值稅籌劃基本思路（1）如果企業(yè)可選擇繳納增值稅或營業(yè)稅，應根據(jù)銷售毛利率水平選擇稅負水
3、平低的稅種。（2）將增值稅應稅項目與非應稅項目分開核算。（3）盡力獲取最多的抵扣。從兩個方面入手：成本費用發(fā)生時及時取得各項發(fā)票，尤其是增值稅發(fā)票；為確保有效抵扣，取得的增值稅發(fā)票必須填開規(guī)范。（4）熟悉免稅規(guī)定，利用稅收優(yōu)惠。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)單位和個人銷售的自產(chǎn)初級農(nóng)業(yè)產(chǎn)品；來料加工復出口的貨物；國家發(fā)展的投資項目在投資總額之內(nèi)進口的自用設備；向社會收購的古舊圖書；直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備；殘疾人組織直接進口的供殘疾人專用的物品，可以免征增值稅。 (二)消費稅 1.納稅人。 消費稅的納稅人包括在我國境內(nèi)生產(chǎn)和進口應稅消費品的各類企業(yè)
4、、單位、個體經(jīng)營者和其他個人。納稅人出口的應稅消費品免征消費稅，但是國家限制出口的產(chǎn)品除外。 2.稅目、稅率(稅額標準)?！ ?月1日起，木制一次性筷子、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、實木地板等成為消費稅新增稅目。3.計稅方法（1）實行從價定率征收的應稅消費品，應納稅額計算公式為：應納稅額=銷售額×稅率（2）實行從量定額征收的應稅消費品，應納稅額計算公式為：應納稅額=銷售數(shù)量×單位稅額4消費稅籌劃基本思路熟悉《消費稅征收條例》的各項具體規(guī)定，謀求適用最低的征收率（稅額）；密切關注消費稅調(diào)整變化情況，充分利用稅收減免優(yōu)惠等條件。（三）營業(yè)稅1.納稅人在我
5、國境內(nèi)提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人為營業(yè)稅的納稅人。2.稅目、稅率(稅額標準)。3.計稅方法。 營業(yè)稅的應納稅額按照營業(yè)額和規(guī)定的適用稅率計算。應納稅額計算公式： 應納稅額＝營業(yè)額×適用稅率 4.營業(yè)稅籌劃基本思路（1）分別核算兼營的不同業(yè)務收入。（2）充分利用減免等稅收優(yōu)惠。營業(yè)稅主要免稅規(guī)定： 托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機構提供的育養(yǎng)服務，婚姻介紹，殯葬服務；殘疾人員個人為社會提供的勞務；醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機構提供的醫(yī)療服務；學校和其他教育機構提供的教育勞務，學生勤工儉學提供的勞務；農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、
6、植物保護、農(nóng)牧業(yè)保險以及相關的技術培訓業(yè)務，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治；紀念館、博物館、文化館、美術館、展覽館、書畫院、圖書館、文物保護單位舉辦文化活動的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入，可以免征營業(yè)稅。 (四)關稅 1.納稅人?！ ￡P稅的納稅人包括進口我國準許進口的貨物的收貨人和出口我國準許出口的貨物的發(fā)貨人，前者應當繳納進口關稅，后者應當繳納出口關稅?！ ?.稅率。 關稅的稅率分為進口稅率和出口稅率兩個部分。 進口關稅的稅率分為普通稅率和優(yōu)惠稅率兩種。原產(chǎn)于未與我國訂有關稅互惠協(xié)議的國家或者地區(qū)的進口貨物，按照普通稅率納
7、稅；原產(chǎn)于與我國訂有關稅互惠協(xié)議的國家或者地區(qū)的進口貨物，按照優(yōu)惠稅率納稅。1999年，我國進出口稅則規(guī)定的進口貨物稅號有6940個。進口關稅普通稅率從0.8%到270%不等，共有20多個差別稅率；優(yōu)惠稅率從0.1%到121.6%不等，共有50多個差別稅率，算術平均稅率為16.8%。另有少量進口貨物征收從量關稅、復合關稅和滑準關稅。出口關稅征稅貨物的稅號共有36個，稅率從20%到50%不等，共有5個差別稅率?！ ?.應納稅額計算方法?！ ￡P稅采用從價定率計征和從量定額計征兩種基本方法計稅，應納稅額計算公式： (1)應納稅額＝應稅進出口貨物數(shù)量×單位完稅價
8、格×適用稅率 (2)應納稅額＝應稅進出口貨物數(shù)量×適用稅額標準
