接受捐贈(zèng)材料賬務(wù)處理

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1、為了適應(yīng)公司新戰(zhàn)略的發(fā)展，保障停車場(chǎng)安保新項(xiàng)目的正常、順利開展，特制定安保從業(yè)人員的業(yè)務(wù)技能及個(gè)人素質(zhì)的培訓(xùn)計(jì)劃接受捐贈(zèng)材料賬務(wù)處理　　例如：今年接受捐贈(zèng)設(shè)備一套，發(fā)票金額XX萬，當(dāng)期如不考慮捐贈(zèng)設(shè)備時(shí)的應(yīng)納所得稅額為100萬。因非貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)收入金額較大，并入一個(gè)納稅年度繳納確有困難，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意，可以在不超過5年的期間內(nèi)均勻計(jì)入各年度應(yīng)納稅所得額。由于捐贈(zèng)設(shè)備應(yīng)納所得稅＝XX×25％＝500萬，按5年分，每年繳納100萬借：固定資產(chǎn)XX　　貸：營(yíng)業(yè)外收入XX　　借：所得稅費(fèi)用600　　貸：遞延所得稅負(fù)債400　　應(yīng)交稅費(fèi)－所得稅200　　新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)企業(yè)接受資產(chǎn)

2、捐贈(zèng)價(jià)值需計(jì)繳所得稅的問題沒有提及。實(shí)際上無需提及，一是因?yàn)榈侥壳盀榇?，稅法?duì)企業(yè)接受捐贈(zèng)資產(chǎn)價(jià)值需作為計(jì)稅所得額計(jì)繳所得稅的規(guī)定沒有變化，所以，在涉及相關(guān)稅務(wù)問題時(shí)，仍應(yīng)按照稅法規(guī)定計(jì)繳所得稅；二是因?yàn)閷⒔邮芫栀?zèng)資產(chǎn)的價(jià)值計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”這樣的會(huì)計(jì)處理與稅法對(duì)此問題的處理保持了一致，所以，一般情形下，企業(yè)今后無需再對(duì)接受捐贈(zèng)資產(chǎn)進(jìn)行納稅調(diào)整的會(huì)計(jì)處理。目的-通過該培訓(xùn)員工可對(duì)保安行業(yè)有初步了解，并感受到安保行業(yè)的發(fā)展的巨大潛力，可提升其的專業(yè)水平，并確保其在這個(gè)行業(yè)的安全感。為了適應(yīng)公司新戰(zhàn)略的發(fā)展，保障停車場(chǎng)安保新項(xiàng)目的正常、順利開展，特制定安保從業(yè)人員的業(yè)務(wù)技能及個(gè)人素

3、質(zhì)的培訓(xùn)計(jì)劃　　另外，對(duì)由于企業(yè)取得的捐贈(zèng)收入較大，經(jīng)批準(zhǔn)可在不超過5年內(nèi)的期限內(nèi)分期平均計(jì)入企業(yè)應(yīng)納稅所得稅計(jì)交所得稅的問題，所以，對(duì)于上述問題可以通過“遞延所得稅負(fù)債”科目進(jìn)行核算。　　具體處理步驟如下：　　1、接受時(shí)：按新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確定的價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”、“原材料”等科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入——捐贈(zèng)利得”科目。　　2、企業(yè)計(jì)繳所得稅：如果捐贈(zèng)收入金額不大，所得稅費(fèi)用負(fù)擔(dān)不重，直接借記“所得稅費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅”科目?！　∪绻栀?zèng)收入金額較大，所得稅費(fèi)用負(fù)擔(dān)較重，應(yīng)按照捐贈(zèng)資產(chǎn)計(jì)算的所得稅費(fèi)用借記“所得稅費(fèi)用”科目，按照計(jì)算的遞延所得稅

4、負(fù)債貸記“遞延所得稅負(fù)債”科目。　　對(duì)于捐贈(zèng)方，會(huì)計(jì)處理相對(duì)簡(jiǎn)單，直接按照其賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出即可，同時(shí)對(duì)涉及的相關(guān)稅費(fèi)要按照視同銷售原則計(jì)算?！　〗邮懿牧洗尕浘栀?zèng)賬務(wù)處理分析　　【摘要】企業(yè)接受材料存貨捐贈(zèng)是通過“遞延所得稅負(fù)債”科目核算,還是通過“遞延收益”科目核算,目前尚有爭(zhēng)議。筆者分析,通過“遞延收益”科目核算不僅和業(yè)務(wù)處理的事實(shí)相符,而且不需要進(jìn)行任何納稅調(diào)整處理,簡(jiǎn)化了會(huì)計(jì)核算手續(xù),也使捐贈(zèng)利得完整地構(gòu)成了評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的業(yè)績(jī)——目的-通過該培訓(xùn)員工可對(duì)保安行業(yè)有初步了解，并感受到安保行業(yè)的發(fā)展的巨大潛力，可提升其的專業(yè)水平，并確保其在這個(gè)行業(yè)的安全感。為了

5、適應(yīng)公司新戰(zhàn)略的發(fā)展，保障停車場(chǎng)安保新項(xiàng)目的正常、順利開展，特制定安保從業(yè)人員的業(yè)務(wù)技能及個(gè)人素質(zhì)的培訓(xùn)計(jì)劃利潤(rùn)總額的一個(gè)組成部分?！　　娟P(guān)鍵詞】捐贈(zèng);材料存貨;遞延收益;遞延所得稅負(fù)債　　XX年財(cái)政部頒布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南》在接受材料存貨捐贈(zèng)的賬務(wù)處理方面并未做明確、具體的規(guī)定。通過查找有關(guān)期刊、教科書,對(duì)其所做的賬務(wù)處理有兩種:一是設(shè)置“遞延所得稅負(fù)債”科目核算;二是設(shè)置“遞延收益”科目核算。本文就此通過實(shí)例比較分析談一些自己的看法?！　∫?、設(shè)置“遞延所得稅負(fù)債”科目核算的依據(jù)及做法　　例1:飛達(dá)工廠接受東方公司捐贈(zèng)材料一批,未取得發(fā)票等憑據(jù),材料直

6、接送到飛達(dá)工廠。經(jīng)確認(rèn),該材料的實(shí)際價(jià)值為80000元,入庫(kù)計(jì)劃成本82800元,本期A產(chǎn)品生產(chǎn)領(lǐng)用該材料計(jì)劃成本45000元,材料成本差異率為-%。稅務(wù)部門核定,飛達(dá)工廠接受捐贈(zèng)的材料按80000元列作當(dāng)期納稅所得,所得稅率25%。飛達(dá)工廠有關(guān)賬務(wù)處理如下:　　(1)反映接受捐贈(zèng)材料實(shí)際價(jià)值時(shí):　　借:材料采購(gòu)80000　　貸:遞延所得稅負(fù)債80000　　(2)接受捐贈(zèng)的材料入庫(kù)時(shí):　　借:原材料82800　　貸:材料采購(gòu)82800　　(3)結(jié)轉(zhuǎn)上述入庫(kù)材料的成本差異時(shí):目的-通過該培訓(xùn)員工可對(duì)保安行業(yè)有初步了解，并感受到安保行業(yè)的發(fā)展的巨大潛力，可提升其的專業(yè)水平，并確保其

7、在這個(gè)行業(yè)的安全感。為了適應(yīng)公司新戰(zhàn)略的發(fā)展，保障停車場(chǎng)安保新項(xiàng)目的正常、順利開展，特制定安保從業(yè)人員的業(yè)務(wù)技能及個(gè)人素質(zhì)的培訓(xùn)計(jì)劃　　借:材料采購(gòu)2800　　貸:材料成本差異2800　　(4)A產(chǎn)品生產(chǎn)領(lǐng)用上述受贈(zèng)的部分材料,按計(jì)劃成本　　接受材料存貨捐贈(zèng)賬務(wù)處理分析目的-通過該培訓(xùn)員工可對(duì)保安行業(yè)有初步了解，并感受到安保行業(yè)的發(fā)展的巨大潛力，可提升其的專業(yè)水平，并確保其在這個(gè)行業(yè)的安全感。為了適應(yīng)公司新戰(zhàn)略的發(fā)展，保障停車場(chǎng)安保新項(xiàng)目的正常、順利開展，特制定安保從業(yè)人員的業(yè)務(wù)技能及個(gè)人素