上市公司內(nèi)部控制效率與其影響因素分析

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1、上市公司內(nèi)部控制效率及其影響因素研究第一章導(dǎo)論二、選題的意義（一）理論意義伴隨著生產(chǎn)力的提高和社會的發(fā)展，內(nèi)部控制作為社會經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物是一種必然趨勢，尤其在信息產(chǎn)業(yè)突飛猛進、高度發(fā)展的今天，內(nèi)部控制已然成為公司重要的管理手段，因此，公司應(yīng)該實施并執(zhí)行有效的內(nèi)部控制，其對減少有意或者無意的會計差錯，防范舞弊，抑制公司潛在的或凸顯的風(fēng)險等等具有積極的作用和意義。由于國外關(guān)于內(nèi)部控制的研究起步較早，并且已形成了一定的理論框架，而我國對其的研究起步較晚，理論體系尚不成熟，因此，對這一塊的研究，我國同外國相比存在著較大差距。現(xiàn)階段，我國

2、對內(nèi)部控制的理論研究和對上市公司的實施細(xì)則，大多都是基于我國政策法規(guī)的要求并借鑒于外國的研究，對內(nèi)部控制的研究并未賦予更寬眼界的思索、探討和延伸，在公司的實踐中大都未賦予真正意義上的貫徹實施，嚴(yán)重影響了我國上市公司內(nèi)部控制效率的提升。雖然關(guān)于公司內(nèi)部控制研究的文獻愈來愈多，并在一些問題上已達(dá)成共識，但目前關(guān)于內(nèi)部控制效率及其影響因素的理論研究，針對如何實現(xiàn)內(nèi)部控制能更切合實際的為上市公司服務(wù)等問題上并沒有形成成熟的理論框架，無法及時、有效的指導(dǎo)內(nèi)部控制實踐的應(yīng)用和發(fā)展。在以往所做的研究中也較少關(guān)注我國上市公司獨特的經(jīng)營效果與效率、潛在的發(fā)

3、展空間等方面的因素，因此，不可避免的會導(dǎo)致研究范圍的狹窄、目標(biāo)的片面和結(jié)構(gòu)的不規(guī)范，研究缺乏系統(tǒng)性和邏輯性。本文試圖以內(nèi)部控制目標(biāo)為出發(fā)點，以治理控制、運營能力、成長空間、償債能力、報告的可靠性等為立足點，與內(nèi)部控制有機結(jié)合起來，從理論層面上研究他們之間的聯(lián)動機理，用實證的方法證明它們之間的關(guān)系，希望對我國上市公司的內(nèi)部控制效率的提升有所啟示。本文在這一方面的研究是在現(xiàn)有理論研究的基礎(chǔ)上進行的延伸，因此具有一定的理論意義。（二）現(xiàn)實意義面對美國國會發(fā)布的《薩班斯一奧克斯利法案》、美國證券交易委員會發(fā)布的實施標(biāo)準(zhǔn)等一系列法規(guī)以及我國先后出臺

4、的關(guān)于內(nèi)部控制的各種規(guī)章制度，無不要求上市公司建立一套完整的內(nèi)部控制報告，使其與上市公司的會計、財務(wù)、管理等各方面相關(guān)，作為公司董事會、管理層、監(jiān)事會等機構(gòu)對外公布財務(wù)報告等信息真實性和可靠性的基本保證。通過本文的研究，表明公司的治理機構(gòu)通過對內(nèi)部控制效率及其影響因素的認(rèn)識，能更好的對上市公司進行決策和管理，促使公司目標(biāo)的實現(xiàn)；同時通過對內(nèi)部控制效率及其影響因素的深入研究，投資者也可從中受益匪淺，使之對資本市場的投資更有把握和信心。因此，我國應(yīng)該依據(jù)具體國情，對我國上市公司內(nèi)部控制的建設(shè)和實施進行嚴(yán)格要求，加強對內(nèi)部控制效率的認(rèn)知和提升，

5、全面而深刻的認(rèn)識影響內(nèi)部控制效率的因素，增強我國上市公司內(nèi)部控制的實施力度和效果，使上市公司能夠規(guī)避風(fēng)險，提升國際競爭能力和地位。因此，本文的研究對我國上市公司實際運作中內(nèi)部控制效率的提升、內(nèi)部控制的建設(shè)會有一定的現(xiàn)實借鑒意義。2安徽財經(jīng)大學(xué)碩士學(xué)位論文第二節(jié)國內(nèi)外文獻研究概述一、國外研究成果自安然事件發(fā)生之后，美國國會開始對內(nèi)部控制的監(jiān)管賦予了相當(dāng)程度的關(guān)注，一系列政策法規(guī)開始相繼出臺，對內(nèi)部控制施行嚴(yán)格把關(guān)和管制，尤其自薩班斯法案出臺之后，內(nèi)部控制被人們關(guān)注的程度愈加強烈，世界各國對其普遍開展研究。美國在這方面的研究處于領(lǐng)先地位，取得

6、了一定的成果，且形成了較為完善的理論框架，豐富了內(nèi)部控制的研究理論，對其在上市公司中的應(yīng)用起到了一定的指導(dǎo)作用。（一）權(quán)威機構(gòu)條例法規(guī)概述伴隨著公司不良事件的層出不窮，多年來，內(nèi)部控制一直是政界關(guān)注的重點和焦點，同時也引發(fā)對內(nèi)部控制認(rèn)識的不同爭議，其中尤以美國對內(nèi)部控制的研究最為突出，具有一定的代表性。1978年，美國政府便開始要求審計責(zé)任委員會的管理當(dāng)局確認(rèn)其對財務(wù)報告的審計職責(zé)，評估公司內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性。1987年，上市公司接受美國反對財務(wù)舞弊委員會的要求，在年報中自主披露公司內(nèi)部控制報告并評估內(nèi)部控制的有效性。1992年，由美國

7、審計、會計等不同專業(yè)組織組成的COSO委員會，出臺了“企業(yè)內(nèi)控一體化框架”報告，即COSO報告，明確闡述了內(nèi)部控制的三大目標(biāo)和五大要素。可以說，COSO的這份報告和它所提出的“內(nèi)部控制一體化框架”概念是內(nèi)部控制理論發(fā)展史上的一座里程碑。2002年7月，美國國會頒布了薩班斯法案，該法案強調(diào)了要加強對上市公司內(nèi)部控制的建設(shè)，完善其治理結(jié)構(gòu)，加強公司各層管理機構(gòu)的責(zé)任。此法案明確規(guī)定，對財務(wù)報告內(nèi)部控制的有效性必須進行嚴(yán)格審核，其目的是不斷強化備受矚目的上市公司的內(nèi)部控制的有效性，防止公司欺詐案的出現(xiàn)。該條款的特征是以法律的形式規(guī)定了上市公司治

8、理機構(gòu)對內(nèi)部控制實施的責(zé)任，但其并沒有詳細(xì)規(guī)定治理機構(gòu)應(yīng)當(dāng)采用何種方法和措施來評價公司內(nèi)部控制的實施效果。2004年4月，美國COSO委員會針對上市公司因高層管理人員管理行為不當(dāng)，管理措施欠妥