安然事件與會(huì)計(jì)監(jiān)管

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1、INTERNATIONALOBSERVATION海外廣角I安然事件與會(huì)計(jì)監(jiān)管任明川安然事件暴露了美國(guó)會(huì)計(jì)監(jiān)管的制度缺陷，同時(shí)也把制定程序，以及財(cái)務(wù)報(bào)告的有效性；(5)審計(jì)師對(duì)改善財(cái)務(wù)改革提上了議事日程。眾所周知，美國(guó)現(xiàn)行的監(jiān)管模式始報(bào)告的作用。1998年9月SEC前主席亞瑟·李維特在紐約建于20世紀(jì)30年代。1933年的《證券法》和1934年的《證大學(xué)發(fā)表演講，公開(kāi)討伐五大，并于2000年11月完成了券交易法》奠定了政府監(jiān)管會(huì)計(jì)活動(dòng)的法律基礎(chǔ)。但是，對(duì)SEC獨(dú)立性規(guī)則的修訂。毫無(wú)疑問(wèn)，安然事件將是又一一方面

2、由于會(huì)計(jì)職業(yè)相對(duì)發(fā)達(dá)，且有職業(yè)自律之傳統(tǒng)；另次重大改革的導(dǎo)火索。本文將聚焦于三個(gè)重要的監(jiān)管機(jī)一方面由于政府監(jiān)管的內(nèi)在弊端，因此，SEC又在很大程構(gòu)：公眾監(jiān)督委員會(huì)(POB)、證券交易委員會(huì)(SEC)和財(cái)務(wù)度上保留了職業(yè)自律，即認(rèn)可AICPA的自律監(jiān)管，或者說(shuō)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)(FASB)。是政府監(jiān)管職能的再授權(quán)。該模式在70年代接受過(guò)一次大”手術(shù)”，其原因主要有二：第一，跨國(guó)公司通過(guò)賄賂國(guó)一、公眾監(jiān)督委員會(huì)與獨(dú)立會(huì)計(jì)委員會(huì)外政府官員贏得合同，并進(jìn)行賬務(wù)隱匿。第二，大量的公司倒閉。賓中鐵路公司(PennCentr

3、alRailroad)是其中最著2002年3月19日POB發(fā)表了一份題為”改革之路”的名的案例。由此引發(fā)了美國(guó)國(guó)會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)體制問(wèn)題的調(diào)查，白皮書(shū)，闡述了會(huì)計(jì)職業(yè)監(jiān)管的發(fā)展歷史、自律監(jiān)管存在并實(shí)施了如下改革：首先，將AICPA的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定權(quán)移的問(wèn)題、以及對(duì)今后改革的建議等等。它是POB二十五年交給一個(gè)獨(dú)立的準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)，即1973年成立的FASB。監(jiān)管經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)，因此頗具文獻(xiàn)價(jià)值。白皮書(shū)指出了現(xiàn)行其次，AICPA成立了SEC實(shí)務(wù)部(SECPS)，加強(qiáng)其對(duì)上市自律監(jiān)管存在若干問(wèn)題。第一，POB的資金來(lái)源。作為監(jiān)

4、公司審計(jì)的自律監(jiān)管。最后，建立了一個(gè)獨(dú)立的公眾監(jiān)督管者，POB卻要依靠被監(jiān)管者(即會(huì)計(jì)師事務(wù)所)來(lái)供養(yǎng)，其委員會(huì)(PublicOversightBoard)，對(duì)SECPS的自律監(jiān)管進(jìn)中的矛盾不言而喻。2000年SECPS停止向POB提供資金，行監(jiān)督。改革后的模式雖然延續(xù)至今，但它并沒(méi)有真正解由此導(dǎo)致了POB對(duì)事務(wù)所年檢的中斷。第二，違規(guī)的調(diào)查決政府監(jiān)管與自律監(jiān)管之間的矛盾。因此，改革的呼聲亦處罰。AICPA最嚴(yán)厲的處罰就是驅(qū)逐違規(guī)會(huì)員。而失去時(shí)起時(shí)伏。為此，法律要求公司成立審計(jì)委員會(huì)，以加強(qiáng)AICPA的會(huì)員

5、資格卻并不影響CPA的執(zhí)業(yè)，因?yàn)閳?zhí)業(yè)資企業(yè)的內(nèi)部控制。1996年美國(guó)國(guó)會(huì)的會(huì)計(jì)總署(General格系由各州會(huì)計(jì)委員會(huì)(StateAccountancyBoard)管理。我AccountingOffice)發(fā)布一份研究報(bào)告，概括了會(huì)計(jì)職業(yè)存?zhèn)儗⒃谙旅鎸?duì)這一問(wèn)題作進(jìn)一分析。第三，同業(yè)核查(Peer在的五大問(wèn)題，包括：(1)審計(jì)獨(dú)立性；(2)審計(jì)師對(duì)會(huì)計(jì)舞Review)的有效性。2001年德勤給安達(dá)信出具了“無(wú)保留”端和內(nèi)部控制的責(zé)任；(3)審計(jì)質(zhì)量；(4)會(huì)計(jì)和審計(jì)準(zhǔn)則的的核查報(bào)告。據(jù)稱，德勤核查了安達(dá)信的2

6、40家審計(jì)客戶。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師2002年8月號(hào)57INTERNATIONALOBSERVATIONI海外廣角但是，輿論已把同業(yè)核查視作為五大之間禮尚往來(lái)式的首先，SEC負(fù)責(zé)監(jiān)督IIA的運(yùn)作。具體而言，由首席“撓背搔癢”。會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)同IIA溝通。第二，董事會(huì)是IIA的決策機(jī)構(gòu)，2002年1月27日AICPA職業(yè)道德委員會(huì)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)組它由7人組成，其中主席和副主席是全職，而其他5名委成員戴伍·考滕(DaveCotton)在《華盛頓郵報(bào)》上撰文披員則為兼職。董事會(huì)實(shí)行5年任期制，最多只能連任兩屆。露：AICPA平均

7、每年驅(qū)逐5至10名會(huì)員。最常見(jiàn)的處罰是董事會(huì)的多數(shù)成員不得與會(huì)計(jì)職業(yè)有瓜葛。遴選委員會(huì)由責(zé)令違規(guī)者接受職業(yè)教育。有時(shí)，這種處罰的對(duì)象是造成SEC主席、聯(lián)邦儲(chǔ)備委員會(huì)主席和財(cái)政部長(zhǎng)組成，負(fù)責(zé)任了數(shù)十億美元損失的CPA。情節(jié)嚴(yán)重的違規(guī)會(huì)導(dǎo)致SEC的命董事會(huì)主席。主席產(chǎn)生后即加入遴選委員會(huì)，再任命董調(diào)查和投資者的起訴。然而這一過(guò)程卻曠日持久。通常，事會(huì)副主席和董事會(huì)成員。遴選委員會(huì)的任命采取2/3投調(diào)查或起訴可以長(zhǎng)達(dá)10年以上。這就是說(shuō)，CPA在受到票制。第三，POB主張建立一個(gè)統(tǒng)一的準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)，涵調(diào)查或起訴后

8、仍可執(zhí)業(yè)10年之久。屆時(shí)已事過(guò)境遷，即便蓋會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、審計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)獨(dú)立性規(guī)則。目前，三類(lèi)準(zhǔn)最嚴(yán)厲的處罰也不過(guò)“馬后炮”而已。1974年保羅·蒙塔則分由不同的機(jī)構(gòu)制定，即FASB制定會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，AICPA哥納(PaulMontagna)出版《CPA：社會(huì)學(xué)的職業(yè)觀》一書(shū)。制定審計(jì)準(zhǔn)則，而獨(dú)立性規(guī)則再由SEC和AICPA分別制通過(guò)職業(yè)間的橫向比較，他發(fā)現(xiàn)“律師職業(yè)對(duì)違規(guī)的處罰定，即“雙重標(biāo)準(zhǔn)”。研究部將對(duì)準(zhǔn)則的制定和解