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1、勞務報酬和稿酬所得怎樣計算和繳納個人所得稅一、勞務報酬所得1．征稅范圍勞務報酬所得，是指個人獨立從事“非雇傭”的各種勞務取得的所得。包括但不限于：設計、醫(yī)療、書畫、法律、會計、咨詢、講學、翻譯、演出、技術服務、介紹服務、代辦服務?！窘忉尅坎⒎撬械姆枪蛡騽趧尤〉玫氖杖刖础皠趧請蟪晁谩倍惸空魇諅€人所得稅，要注意熟悉“勞務報酬所得”稅目的具體范圍，注意與“稿酬所得”、“特許權使用費所得”相區(qū)分?！纠}·單選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列從事非雇傭勞動取得的收入中，應按“稿酬所得”稅目繳納個人所得稅的是（）。A．審稿收入B．翻譯收入C．題字
2、收入D．出版作品收入【答案】D【解析】選項ABC應按“勞務報酬所得”稅目計算繳納個人所得稅。2．稅率（1）勞務報酬所得，適用比例稅率，稅率為20%。（2）對勞務報酬所得一次收入畸高的，實行“加成征收”?！窘忉尅總€人取得勞務報酬收入的應納稅所得額一次超過20000～50000元的部分，按照稅法規(guī)定計算應納稅額后，再按照應納稅額加征“5成”；超過50000元的部分，加征“10成”。（采取超額累進辦法）3．應納稅所得額（1）每次收入額≤4000元應納稅所得額=每次收入額-800（2）每次收入額≥4000元應納稅所得額=每次收入額×（1-20%）（3）每
3、次收入的確定①勞務報酬所得只有一次性收入的，以取得該項收入為一次；②屬于同一事項連續(xù)取得收入的，以1個月內(nèi)取得的收入為一次。4．應納稅額（1）應納稅所得額≤20000元應納稅額=應納稅所得額×20%（2）應納稅所得額＞20000元應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)【解釋】第（2）項涉及的內(nèi)容即為“加成征收”，適用稅率和速算扣除數(shù)不需要背誦，考試時會告知。個人所得稅稅率表（勞務報酬所得適用）級數(shù)每次應納稅所得額稅率（%）速算扣除數(shù)1不超過20000元的2002超過20000～50000元的部分3020003超過50000元的部分40700
4、0【案例1】2011年11月，相聲演員李某取得“走穴”演出收入3000元，李某應繳納的個人所得稅=（3000-800）×20%=440（元）?！景咐?】2011年11月，相聲演員李某取得“走穴”演出收入20000元，李某應繳納的個人所得稅=20000×（1-20%）×20%=3200（元）。【案例3】2011年11月，相聲演員李某取得“走穴”演出收入30000元，李某該收入的應納稅所得額為24000元，應當加成征收，應納稅額=24000×30%-2000=5200（元）?！景咐?】2011年11月，相聲演員李某取得“走穴”演出收入80000元，李
5、某該收入的應納稅所得額為64000元，應當加成征收，應納稅額=64000×40%-7000=18600（元）。5.特殊規(guī)定（1）董事費收入①不在公司任職、受雇的：按“勞務報酬所得”稅目征收個人所得稅；②在公司任職、受雇的（包括關聯(lián)公司）：按“工資、薪金所得”稅目征收個人所得稅（與工資收入合并）。（2）在校學生因參與勤工儉學活動而取得的所得，應作為勞務報酬所得，依法繳納個人所得稅?！鞠嚓P鏈接】對學生勤工儉學提供勞務取得的收入，免征營業(yè)稅。（3）對商品營銷活動中，企業(yè)和單位對營銷成績突出的“非雇員”以培訓班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動，通過免
6、收差旅費、旅游費對個人實行的營銷業(yè)績獎勵（包括實物、有價證券等），應根據(jù)所發(fā)生費用的全額作為該營銷人員當期的勞務收入，按照“勞務報酬所得”稅目征收個人所得稅。【解釋】雇員按“工資、薪金所得”稅目計征個人所得稅，非雇員按“勞務報酬所得”稅目計征個人所得稅。（4）個人兼職取得的收入，應按照“勞務報酬所得”稅目繳納個人所得稅?！鞠嚓P鏈接】退休人員再任職取得的收入，按“工資、薪金所得”稅目繳納個人所得稅。二、稿酬所得1．征稅范圍（1）稿酬所得，是指個人因其作品以圖書、報刊形式“出版、發(fā)表”而取得的所得?！窘忉尅竣俪霭妗l(fā)表譯作，按“稿酬所得”稅目征收個人
7、所得稅；②提供翻譯服務（如為來華訪問的外國專家提供口譯服務），按“勞務報酬所得”稅目征收個人所得稅。（2）遺作稿酬：作者去世后，財產(chǎn)繼承人取得的遺作稿酬，應當征收個人所得稅。（3）在本單位的報紙、雜志上發(fā)表作品①記者、編輯等“專業(yè)人員”，因在本單位的報紙、雜志上發(fā)表作品取得的所得，屬于因任職、受雇而取得的所得，應與其當月工資收入合并，按“工資、薪金所得”稅目征收個人所得稅；②除上述專業(yè)人員以外，“其他人員”在本單位的報紙、雜志上發(fā)表作品取得的所得，應按“稿酬所得”稅目征收個人所得稅。（4）在出版社出版圖書出版社的專業(yè)作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由
8、本社以圖書形式出版而取得的稿費收入，應按“稿酬所得”稅目征收個人所得稅。2．稅率稿酬所得，適用比例稅率，稅率為20%，并按應納稅額減征3
