《應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)》PPT課件

《《應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)》PPT課件》由會員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在教育資源-天天文庫。

1、五、應(yīng)收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓企業(yè)將持有的商業(yè)匯票通過背書轉(zhuǎn)讓以取得所需材料物資時借：原材料等應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸:應(yīng)收票據(jù)銀行存款（或借記）六、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)1、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的計(jì)算貼現(xiàn)與貼現(xiàn)息貼現(xiàn)息＝票據(jù)到期值×貼現(xiàn)率×貼現(xiàn)期貼現(xiàn)凈額＝票據(jù)到期值－貼現(xiàn)息式中：帶息票據(jù)的到期值=票據(jù)面值+到期利息或=票據(jù)面值×（1+利率×期限）不帶息票據(jù)的到期值就是其面值。貼現(xiàn)期：從貼現(xiàn)日至票據(jù)到期日之間的間隔時間。應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)計(jì)算舉例：例1：某公司2005年3月1日取得面值為10000元，3個月到期的不帶息應(yīng)收票據(jù)，當(dāng)年4月1日該公司持該票向銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率12%。貼現(xiàn)息=10000×12%×2÷12=

2、200（元）貼現(xiàn)凈額=10000-200=9800（元）應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)計(jì)算舉例：例2：假設(shè)上例中貼現(xiàn)的票據(jù)為帶息票據(jù)，年利率為10%，其他條件不變。票據(jù)到期值=10000×（1+10%×3÷12）=10250（元）貼現(xiàn)息=10250×12%×2÷12=205（元）貼現(xiàn)凈額=10250-205=10045（元）2、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的兩種情況（1）不帶追索權(quán)。這就意味著當(dāng)出票人不按期付款時，銀行不可向背書企業(yè)索償。（2）帶追索權(quán)。當(dāng)出票人不按期付款時，銀行可向背書企業(yè)索償。（1）企業(yè)將未到期的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)時A、不帶息商業(yè)匯票借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）財務(wù)費(fèi)用（貼現(xiàn)息部分）貸：應(yīng)收票據(jù)（應(yīng)收票據(jù)

3、的票面價值）（注：如果帶追索權(quán)貸記短期借款）前例1：借：銀行存款9800財務(wù)費(fèi)用200貸：應(yīng)收票據(jù)10000（三）應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)3、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的賬務(wù)處理B、帶息商業(yè)匯票借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）財務(wù)費(fèi)用（兩者差額）貸：應(yīng)收票據(jù)（應(yīng)收票據(jù)的賬面價值）財務(wù)費(fèi)用（兩者差額）（注：如果帶追索權(quán)貸記短期借款）前例2：借：銀行存款10045貸：應(yīng)收票據(jù)10000財務(wù)費(fèi)用45（2）已經(jīng)貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，若承兌人不能兌付票據(jù)款貼現(xiàn)企業(yè)收到銀行退回的票據(jù)和支付通知時：借：應(yīng)收賬款貸：銀行存款（到期值）如果貼現(xiàn)企業(yè)的銀行存款賬戶余額不足，作逾期貸款處理：借：應(yīng)收賬款貸：短期借款（到期值）（三）應(yīng)收票據(jù)貼

4、現(xiàn)2、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的賬務(wù)處理應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)舉例：如前例2，企業(yè)貼現(xiàn)的票據(jù)到期，因承兌人不能兌付票據(jù)款。企業(yè)收到銀行退回的應(yīng)收票據(jù)、支付通知等。借：應(yīng)收賬款10250貸：銀行存款10250若銀行賬戶余額不足支付，作逾期貸款處理：借：應(yīng)收賬款10250貸：短期借款10250實(shí)例1實(shí)例1財務(wù)專用章黃滟彬匯票專用章建設(shè)銀行福田支行東方股份有限公司黃強(qiáng)（1）會計(jì)根據(jù)原始憑證填制記賬憑證（2）復(fù)核后登記應(yīng)收票據(jù)明細(xì)賬（3）登記應(yīng)收票據(jù)備查簿（略）由于無錫機(jī)械股份有限公司急需用款，于2007年7月15日將上述票據(jù)到銀行辦理貼現(xiàn)。財務(wù)專用章黃滟彬匯票專用章建設(shè)銀行福田支行東方股份有限公司黃強(qiáng)無錫機(jī)械股份有限公司

5、財務(wù)專用章方傅貼現(xiàn)息=497250×0.01×2=9945（元）貼現(xiàn)所得＝497250-9945=487305（元）課堂練習(xí)11、超超公司于2005年5月2日,持彬彬公司不帶息商業(yè)承兌匯票一張到銀行申請貼現(xiàn)。該匯票出票日期為3月26日，期限為6個月，到期日為9月26日，面值為120000元。銀行年貼現(xiàn)率為6%，當(dāng)天辦妥貼現(xiàn)手續(xù)。貼現(xiàn)天數(shù)（5月2日—9月26日）=（30+30+31+31+25）=147天貼現(xiàn)利息=120000×6%÷360×147=2940(元)貼現(xiàn)凈額=120000－2940=117060(元)★借：銀行存款117060財務(wù)費(fèi)用2940貸：應(yīng)收票據(jù)1200002、假設(shè)彬彬公司

6、商業(yè)承兌匯票到期后，彬彬公司無力支付票款。超超公司收到銀行退回的應(yīng)收票據(jù)、支款通知后，作賬務(wù)處理?！锝瑁簯?yīng)收賬款120000貸：銀行存款1200003、假設(shè)彬彬公司商業(yè)承兌匯票到期后，彬彬公司無力支付票款。而超超公司收到銀行退回的應(yīng)收票據(jù)、支款通知時，其銀行存款賬戶余額不足，作賬務(wù)處理?！锝瑁簯?yīng)收賬款120000貸：短期借款120000課堂練習(xí)2苗苗公司于2005年4月1日將2月1日開出并承兌的面值為100000元、年利率為8%、5月1日到期的商業(yè)承兌匯票向銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為10%。帶息票據(jù)到期值=100000×（1+8%×3/12）=102000元貼現(xiàn)息=102000×10%×1/12=85

7、0元貼現(xiàn)所得=102000－850=101150元★借：銀行存款101150貸：應(yīng)收票據(jù)100000財務(wù)費(fèi)用1150課堂練習(xí)3苗苗公司于2005年7月1日將5月1日開出并承兌的面值為100000元、年利率為8%、8月1日到期的商業(yè)承兌匯票向銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為10%。6月30日計(jì)提利息100000×8%×2÷12=1333（元）帶息票據(jù)到期值=100000×（1+8%×3/12）=102000（元）