跨境電商零售進(jìn)口稅收新政及其影響分析

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1、跨境電商零售進(jìn)口稅收新政及其影響分析真的來(lái)了，奶粉還能好好買嗎？近日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、海關(guān)總署聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收政策的通知》（財(cái)關(guān)稅[2016]18號(hào)文）（以下簡(jiǎn)稱“18號(hào)文”），將自2016年4月8日起實(shí)施新的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品稅收政策并對(duì)現(xiàn)行的行郵稅稅率進(jìn)行調(diào)整，這標(biāo)志著此前施行的跨境電商“行郵稅”試點(diǎn)工作結(jié)束。一石激起了千層浪，各大新聞與社交媒體在最短的時(shí)間內(nèi)，對(duì)此次稅改給予了大量的報(bào)道、轉(zhuǎn)發(fā)和解讀?？缇畴娚潭惛闹匀绱艘岁P(guān)注，因其涉及民生、關(guān)乎你我。如今，沸沸揚(yáng)揚(yáng)兩年的跨境電商稅制改革重磅落地，此前政策與資本紅利不斷的跨境

2、電商零售行業(yè)終于迎來(lái)了自己的“專屬”稅制。奶粉還能好好買嗎？2010.9根據(jù)海關(guān)總署發(fā)布的第43號(hào)公告，規(guī)定個(gè)人郵遞物品“行郵稅”稅額在50元2010.9.1以下的，予以免征。2014.8海關(guān)總署第56號(hào)公告，明確了海關(guān)對(duì)進(jìn)口跨境電商的監(jiān)管思路。海關(guān)總署第57號(hào)公告，賦予了網(wǎng)購(gòu)保稅進(jìn)口的合法身份，也即1210監(jiān)管代碼，全稱“保稅跨境貿(mào)易電子商務(wù)”。2015.6以暫定稅率降低護(hù)膚品、西裝、短筒靴、紙尿褲等14個(gè)稅號(hào)項(xiàng)下日用消費(fèi)品進(jìn)口關(guān)稅稅率2015.12海關(guān)總署第69號(hào)文件，對(duì)圍巾箱包、風(fēng)衣等部分日用品降低進(jìn)口關(guān)稅，降幅50%2016.3三部委聯(lián)合發(fā)布18號(hào)文，自20

3、16年4月8日起對(duì)現(xiàn)行行郵稅政策進(jìn)行調(diào)整并開征新的跨境電商零售進(jìn)口綜合稅跨境電商稅制改革歷程回顧行郵稅針對(duì)的是非貿(mào)易屬性的進(jìn)境物品?？缇畴娮由虅?wù)零售進(jìn)口商品雖然通過(guò)郵遞渠道進(jìn)境，但不同于傳統(tǒng)非貿(mào)易的文件票據(jù)、旅客行李、親友饋贈(zèng)物品等，其具有貿(mào)易屬性。為此，政策將對(duì)跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品按照貨物征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅。此次稅改之前，有關(guān)部門頻繁釋放政策紅利，跨境電商零售業(yè)務(wù)在外貿(mào)環(huán)境下滑的大背景下迅猛發(fā)展。此次跨境電商稅制風(fēng)向突變，對(duì)于個(gè)中緣由，筆者不予妄自猜測(cè)。對(duì)此，財(cái)政部關(guān)稅司于3月24日公布18號(hào)文當(dāng)日同步所給出的解釋是：LOREMIPSUMDOLO

4、R如全環(huán)節(jié)僅征收行郵稅，總體稅負(fù)水平低于國(guó)內(nèi)銷售的同類一般貿(mào)易進(jìn)口貨物和國(guó)產(chǎn)貨物的稅負(fù)，形成了不公平競(jìng)爭(zhēng)為什么要改稅改目標(biāo)如前所述，此次稅改官方公布的原因在于消除跨境電商進(jìn)口貨物與同類一般貿(mào)易進(jìn)口貨物和國(guó)產(chǎn)貨物的稅負(fù)不公。這也決定了此次稅改要達(dá)到的重要政策目標(biāo)之一即為對(duì)跨境電商零售進(jìn)口商品進(jìn)行加稅，以縮小或拉平其與一般貿(mào)易進(jìn)口貨物及國(guó)產(chǎn)貨物間的稅負(fù)差異。此次跨境電商零售進(jìn)口稅制改革各項(xiàng)內(nèi)容，基本上也是圍繞這一總體政策目標(biāo)而展開的?？梢灶A(yù)見，稅改之后，跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品總體稅負(fù)客觀上將不可避免會(huì)有所上升。當(dāng)然，稅改對(duì)不同品類商品的具體影響不盡相同，不同商品的實(shí)際

5、稅負(fù)可能存在有升有降的情況。稅改要點(diǎn)歸納稅種跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品按照貨物征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅限值單次交易限值為人民幣2,000元；個(gè)人年度交易限值為人民幣20,000元稅率在限值以內(nèi)：關(guān)稅稅率暫設(shè)為0%;進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅取消免征稅額，暫按法定應(yīng)納稅額的70%征收超過(guò)限值的：超過(guò)單次限值、累加后超過(guò)個(gè)人年度限值的單次交易，以及完稅價(jià)格超過(guò)2000元限值的單個(gè)不可分割商品，則按照一般貿(mào)易方式全額征稅完稅價(jià)格以“實(shí)際交易價(jià)格”作為完稅價(jià)格計(jì)算應(yīng)繳稅額“實(shí)際交易價(jià)格”包括貨物零售價(jià)格、運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)依據(jù)18號(hào)文，此次稅改的主要改革要點(diǎn)如下：稅改要點(diǎn)歸納（

6、續(xù)上）納稅義務(wù)人及及代收代繳義務(wù)人購(gòu)買跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的個(gè)人作為納稅義務(wù)人電子商務(wù)企業(yè)、電子商務(wù)交易平臺(tái)企業(yè)或物流企業(yè)可作為代收代繳義務(wù)人跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品購(gòu)買人(訂購(gòu)人)的身份信息應(yīng)進(jìn)行認(rèn)證;未進(jìn)行認(rèn)證的，購(gòu)買人(訂購(gòu)人)身份信息應(yīng)與付款人一致《正面清單》與使用范圍財(cái)政部嗣后將另行發(fā)布《跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品清單》（“《正面清單》”），屬《正面清單》范圍內(nèi)、且能進(jìn)行“三單”比對(duì)或者能夠提供“三單”信息的商品方屬于此次稅改的商品范圍不屬于跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口的個(gè)人物品以及無(wú)法提供“三單”信息的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品，按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行退貨跨境電子商務(wù)零

7、售進(jìn)口商品自海關(guān)放行之日起30日內(nèi)退貨的，可申請(qǐng)退稅，并相應(yīng)調(diào)整個(gè)人年度交易總額。稅改前后主要變化及其影響（1）—跨境電商零售進(jìn)口商品的“貿(mào)易”屬性進(jìn)一步明確▲總體上，中國(guó)海關(guān)將進(jìn)出口商品分為貿(mào)易性質(zhì)的“貨物”和非貿(mào)易性質(zhì)的“物品”兩大類，并分別按照進(jìn)出口商品的上述屬性分別適用不同的稅收與監(jiān)管體制。▲有關(guān)商品如屬“貨物”，則將適用如下稅收與監(jiān)管政策：適用更高的稅率（進(jìn)口關(guān)稅+進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅+消費(fèi)稅），一般高于按照物品征收的行郵稅。按照實(shí)際成交價(jià)格征稅，而非《進(jìn)境物品完稅價(jià)格表》上所確定的完稅價(jià)格征稅。運(yùn)費(fèi)等費(fèi)用需要計(jì)入貨物完稅價(jià)格予以征稅。適用商檢、進(jìn)扣許可證等