預算管理知識-020預算控制-企業(yè)集團財務控制.doc

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1、P136-P158第六章財務控制的類型與選擇企業(yè)集團在實施財務控制時,需要從組織、人員、制度等方面進行設計,選擇合適的控制方式,以建立完善的控制機制,提高管理效率。6.1組織控制企業(yè)集團是龐大的企業(yè)組織,而最高層的管理幅度總是有限的,因此企業(yè)規(guī)模擴大總與一定程度的分權管理相聯(lián)系。分權管理有利于調動各級管理者的積極性,并降低組織內信息傳遞成本,從而加快決策速度,提高工作效率。然而,我們不能忽視權力分散可能帶來局部與整體目標的不一致,因此分權管理的企業(yè)集團需要適當的控制,而在企業(yè)集團內部通過設置特定的組織形式,可以有效地解決局部與整體

2、目標不一致的矛盾。組織控制涉及的方面很多。比如企業(yè)集團內部職能機構的設置,可以根據不同的職能分別設置融資部、投資部、結算部、綜合部等。在這里,我們只討論結算中心、財務公司及財務中心,因為這3種組織形式本身就是隨著企業(yè)集團的發(fā)展特別是適應財務控制的需要而逐步完善的,是企業(yè)集團特有的且對其財務控制功能的發(fā)揮有重要影響的組織形式。6.1.1財務結算中心1.財務結算中心是企業(yè)集團資金控制的實施者(1)采用財務結算中心管理方式的主要優(yōu)勢。財務結算中心是企業(yè)集團內部設置的,由集團母公司負責運作、經營,以管理、協(xié)調集團內部各成員企業(yè)資金為主要業(yè)

3、務的職能部門。它受企業(yè)集團各成員的委托進行資金管理,由集團母公司的財務管理部門負責具體運作,在行政上是企業(yè)集團設立的負責集團資金管理的職能機構。通過財務結算中心的運作,企業(yè)集團可以做到有效調節(jié)資金流向,合理控制集團資金的使用,協(xié)調集團內各成員企業(yè)的資金分配,盤活集團資金,防止資金閑置,解決企業(yè)集團在資金使用上的平均主義問題,提高資金使用效率。同時,集團可以有力地加強對各成員企業(yè)資金的監(jiān)管,減少資金風險。從財務結算中心進行資金管理這一特性看,它是聯(lián)結母公司和各成員企業(yè)資金運作的橋梁,是集團資金控制的實施者。(2)財務結算中心的職能。

4、作為集團財務控制主要手段的財務結算中心,除了與外部銀行相類似地完成企業(yè)集團內的結算、信貸、出納等職能外,應該能及時分析各單位經營狀況,為管理決策—內部業(yè)績評價提供更多的支持。財務結算中心的職能主要有6個方面:資金管理、資金融通、資金結算、風險防范、資金運作和資金計劃。財務結算中心的基本模式是企業(yè)資金集中統(tǒng)一管理,統(tǒng)一對外籌資、納稅(部分財務結算中心統(tǒng)一采購重要原材料,統(tǒng)一管理固定資產投資);內部單位有償使用流動資金,在財務結算中心存款貸款,并通過財務結算中心對內外辦理結算。在企業(yè)集團中,財務結算中心充當著內部資金控制的實施者。財務

5、結算中心在資金控制方面發(fā)揮作用的重要性已經超過了傳統(tǒng)的提高資金運用效率的作用,內部控制的意義更為重大。(3)財務結算中心的特點。財務結算中心這種控制方式的特點是:①各子公司、分公司都有自己的財務部門,以獨立的賬號(通常是二級帳號)進行獨立核算,擁有現金的經營權和決策權。②為了減少因分散管理而導致的現金沉淀增加,提高現金的周轉效率,節(jié)約資金成本,集團公司將各子公司的現金實施統(tǒng)一調控、統(tǒng)一結算。③實行收支兩條線,各分公司根據結算中心核定的最高現金保存額,將每日超出部分的現金收入轉入結算中心的專門賬號。當各子公司現金超出核定的金額時,必

6、須事先向結算中心提出申請。④由企業(yè)集團制定現金管理的規(guī)定,包括收入和支出的規(guī)定。結算中心根據這些規(guī)定監(jiān)控各子公司的現金繳款和支用,各子公司如不執(zhí)行,處以重罰。⑤各子公司仍不直接對外借款,由結算中心統(tǒng)一對外辦理。財務結算中心方式并不意味著將各子公司的全部現金集中到企業(yè)集團資金總庫,而是關于資金的動員、資金流動和投資等決策過程的集中化,各子公司仍擁有較大的經營權和決策權。2.財務結算中心的運作模式財務結算中心在集團內部具有相對獨立性,它雖然是集團母公司的一個職能部門,但由于它受集團各成員管理資金的委托,同時又由集團母公司的財務管理部門

7、負責具體運作,因而既有一定的中立性,又有相對的權威性。在收益分配上,應將其作為內部職能部門考核,而不應列為獨立核算部門。因為財務結算中心作為接受委托進行理財的職能部門,即使在經營活動中取得了經濟效益,也是集團資金在內部運動過程中產生的利益重新分配。整個集團資金有效調度、財務費用減少才是財務結算中心的工作目標和理財業(yè)績,才是財務結算中心作為集團財務管理活動執(zhí)行部門的價值所在。如果將作為職能部門的財務結算中心也改變?yōu)楠毩⒑怂愕慕洜I部門,不僅使母公司對其管理和控制產生困難,也與成立結算中心的初衷不符。因此,將財務結算中心定位為企業(yè)集團母

8、公司中一個具有較大管理權限的業(yè)務職能部門是比較合適的。下面,就我們了解的結算中心模式簡介如下:(1)高度集中,重在管理,單一劃款型的結算中心。這種結算中心目前主要是一些軍隊企業(yè)采用,是由上級對下級的資金撥款關系而造成的集團賬戶。其運作方式為:系統(tǒng)內

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