探討全面預(yù)算管理在供水企業(yè)中的實(shí)施

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1、2010年第21期項(xiàng)代芷業(yè)文化N0．21，2010(總第169期)MODERNENTERPRISECULTURE(CumulativetyNO．169)探討全面預(yù)算管理在供水企業(yè)中的實(shí)施劉新顏(河北省承德市自來(lái)水公司，河北承德067000)摘要：全面預(yù)算管理已經(jīng)成為供水企業(yè)戰(zhàn)略管理、績(jī)效管算制定后不是一成不變的，隨著生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的進(jìn)行，預(yù)算的理和精細(xì)化管理的基礎(chǔ)，但是由于種種原因，導(dǎo)致預(yù)算管理不調(diào)整和預(yù)算外項(xiàng)目的審批是避免不了的，相應(yīng)的審批程序和配能在企業(yè)管理控制鏈中發(fā)揮應(yīng)有的作用，文章探討了如何解決套制度不健全，就會(huì)影響全面預(yù)算的實(shí)行。這些問(wèn)題。另外，預(yù)算管理方面，企業(yè)

2、還停留在手工管理階段，沒(méi)有專關(guān)鍵詞：供水企業(yè)；預(yù)算管理；全面預(yù)算管理用的預(yù)算信息系統(tǒng)，于是預(yù)算編制效率低、耗時(shí)長(zhǎng)、反饋慢，導(dǎo)致預(yù)算管理的實(shí)施結(jié)果對(duì)企業(yè)決策的支持因?qū)嵭圆疃ヒ饬x。承德市供水企業(yè)于2009年起實(shí)行了全面預(yù)算管理。公司相開(kāi)展全面預(yù)算管理，是企業(yè)強(qiáng)化經(jīng)營(yíng)管理、增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力、應(yīng)成立了全面預(yù)算管理委員會(huì)，建立了《全面預(yù)算管理制壓、提高經(jīng)濟(jì)效益的一項(xiàng)長(zhǎng)期任務(wù)。這就需要管理部門加強(qiáng)指導(dǎo)，《全面預(yù)算審批程J，并確定各單位、各部門的行政主要負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)合理的、操作性強(qiáng)的預(yù)算管理程序，提高收入等預(yù)算指標(biāo)人為預(yù)算管理的第一責(zé)任人，切實(shí)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)、明確責(zé)任、落實(shí)的準(zhǔn)確性、有效性。中信

3、華東(集團(tuán))公司副總經(jīng)理張?jiān)仆ぴ诖胧?；大力加?qiáng)資金、資產(chǎn)的統(tǒng)一管理，提高資金使用效率，其傾級(jí)財(cái)務(wù)總一書中提到，全面預(yù)算管理工作的總體原規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，集中資金解決企業(yè)發(fā)展的重大問(wèn)題，以利潤(rùn)為則就是細(xì)化預(yù)算編制、硬化預(yù)算執(zhí)行和強(qiáng)化預(yù)算監(jiān)督。導(dǎo)向、自下而上，自上而下，上下結(jié)合，集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合的二、解決全面預(yù)算管理問(wèn)題的辦法預(yù)算管理模式。通過(guò)一年多的實(shí)施，全面預(yù)算管理已經(jīng)成為供1．首先，推行全面預(yù)算管理前提是領(lǐng)導(dǎo)重視，把實(shí)施全面水企業(yè)戰(zhàn)略管理、績(jī)效管理和精細(xì)化管理的基礎(chǔ)，并逐漸從成預(yù)算管理看成“使企業(yè)的資源獲得最佳生產(chǎn)率和獲利率的一種本控制手段演進(jìn)為財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)工具和企業(yè)戰(zhàn)略執(zhí)

4、行平臺(tái)，使科學(xué)有效的方法”。只有提高了認(rèn)識(shí)，統(tǒng)一了思想，才能在行動(dòng)企業(yè)走上了一條管理效益型之路，較好地實(shí)現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式上自覺(jué)地完善全面預(yù)算管理的措施和方法，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)的根本性轉(zhuǎn)變。略目標(biāo)。其次，要全員參與，全面預(yù)算管理是一項(xiàng)全員參與、一、全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題全面覆蓋和全程跟蹤、全程控制的系統(tǒng)工程。再次，體系保障，全面預(yù)算管理是一個(gè)全過(guò)程管理，不僅僅是在預(yù)算指標(biāo)的全面預(yù)算的實(shí)行的關(guān)鍵在于企業(yè)能否實(shí)踐出一套相對(duì)完備、可下達(dá)、預(yù)算的編制和匯總上起作用，更重要的是要通過(guò)預(yù)算控運(yùn)行、可操作的預(yù)算管理體系。最后，資金集中。就是要求資制，樹立預(yù)算的權(quán)威性，真正發(fā)揮預(yù)算管理對(duì)經(jīng)

5、營(yíng)活動(dòng)的指導(dǎo)金實(shí)行集中統(tǒng)一管理，利用資金主線控制落實(shí)全面預(yù)算指標(biāo)。作用。2．全面預(yù)算管理關(guān)鍵在于加強(qiáng)預(yù)算控制，預(yù)算控制以成本第一，績(jī)效考核與預(yù)算脫節(jié)。企業(yè)實(shí)行的績(jī)效考核不能和控制為基礎(chǔ)，以現(xiàn)金流量控制為核心，通過(guò)實(shí)施重點(diǎn)控制和現(xiàn)預(yù)算有機(jī)結(jié)合，企業(yè)在關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)體系的設(shè)計(jì)上，往往缺乏金流量控制，確保資金運(yùn)用權(quán)力的高度集中，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?？?jī)效考核基準(zhǔn)，績(jī)效考核僅僅停留在表面，導(dǎo)致考評(píng)結(jié)果與預(yù)加強(qiáng)企業(yè)的預(yù)算控制對(duì)于全面有效執(zhí)行企業(yè)已經(jīng)編制的各項(xiàng)預(yù)算形成“兩層皮”，不能真實(shí)反映情況，更談不到有效的激勵(lì)。算以及不斷提高和完善現(xiàn)有的預(yù)算是十分關(guān)鍵的。第二，預(yù)算人員缺位。全面預(yù)算僅停留

6、在預(yù)算指標(biāo)的下達(dá)，3．全面預(yù)算管理的保障是預(yù)算階段性分析、調(diào)整，能夠肯預(yù)算的編制和匯總上，預(yù)算人員往往為兼職，間歇性的參與到定成績(jī)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，分析原因，及時(shí)糾正偏差，實(shí)現(xiàn)有效控制。預(yù)算工作中，尤其是每年年底的預(yù)算編制是其主要職責(zé)，而缺建立一套科學(xué)、合理和完善的，能從全方位、多角度反映企業(yè)乏對(duì)全面預(yù)算編制與執(zhí)行效果的系統(tǒng)分析和改進(jìn)，也很少針對(duì)經(jīng)濟(jì)技術(shù)效果的指標(biāo)體系。力求從定性與定量、長(zhǎng)期與眼前、全面預(yù)算管理各個(gè)環(huán)節(jié)的實(shí)施進(jìn)行一套完整的經(jīng)驗(yàn)收集、分析經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益的角度出發(fā)，進(jìn)行科學(xué)評(píng)價(jià)。和反饋的體制。4．全面預(yù)算管理的生命線是考核與獎(jiǎng)懲，只有通過(guò)科學(xué)合第三，缺少一套行之

7、有效的預(yù)算審核體系。主要是預(yù)算指理的考核，賞罰分明的獎(jiǎng)懲，才能確保預(yù)算管理落到實(shí)處。預(yù)標(biāo)與企業(yè)目標(biāo)(戰(zhàn)略)之間缺乏直接明確的聯(lián)系，使各責(zé)任部算結(jié)果的考核評(píng)價(jià)，能起到指導(dǎo)控制的目的，同時(shí)，為管理層門無(wú)法看到自身行為對(duì)企業(yè)目標(biāo)的影響和作用，從而忽略了企制定下一期預(yù)算提供有效信息。業(yè)的總體目標(biāo)，使預(yù)算審核無(wú)法深入細(xì)致的進(jìn)行。綜上所述，企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境不確定性和競(jìng)爭(zhēng)性不斷增強(qiáng)的現(xiàn)第四，忽視現(xiàn)金流量管理。企業(yè)在設(shè)計(jì)預(yù)算管理框架時(shí)往代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，在企業(yè)管理中推行全面預(yù)算管理是極其必要的。往側(cè)重于權(quán)責(zé)發(fā)生制口徑，弱化或沒(méi)有收付實(shí)現(xiàn)制的預(yù)算編制。