防范票據(jù)虛假重復(fù)貼現(xiàn)的方法及建議

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1、防范票據(jù)虛假重復(fù)貼現(xiàn)的方法及建議崔連遐（你身份證上的字）（黑龍江省潤(rùn)達(dá)建筑工程有限公司，哈爾濱1500**）摘要：100字左右，是你論文的主要中心思想?關(guān)鍵詞：票據(jù)；貼現(xiàn)；再加一個(gè)參考文獻(xiàn)：列出2-3個(gè)作者簡(jiǎn)介：崔連霞（1964—），女，哈爾濱人，職稱(chēng)或是什么師，研究方向：金融學(xué)、財(cái)務(wù)管理?自2008年末以來(lái)，作為貸款規(guī)模蓄水池的票據(jù)融資業(yè)務(wù)持續(xù)大幅增長(zhǎng)。一季度，我省大型國(guó)有商業(yè)銀行票據(jù)融資業(yè)務(wù)余額423.9億元，比年初新增163.4億元，增幅為62.7%，新增票據(jù)融資占新增貸款總額的52%。受業(yè)績(jī)考核機(jī)制的即期回報(bào)效應(yīng)影響下，銀行為了

2、片面追求貸款規(guī)模，放松了對(duì)票據(jù)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制和管理，貿(mào)易背景真實(shí)性方面存在較多問(wèn)題。由于票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)虛假貿(mào)易背景具有隱蔽性強(qiáng)、不易發(fā)現(xiàn)等特點(diǎn)，因此如何防范票據(jù)重復(fù)貼現(xiàn)行為，控制票據(jù)貼現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)成為當(dāng)前當(dāng)務(wù)之急。一、票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)虛假貿(mào)易背景的表現(xiàn)（一）企業(yè)提供變?cè)斓脑鲋刀惏l(fā)票復(fù)印件辦理貼現(xiàn)由于銀行受利益驅(qū)動(dòng)，僅對(duì)企業(yè)提供的商品交易合同和增值稅發(fā)票進(jìn)行形式上的審查，未嚴(yán)格執(zhí)行業(yè)務(wù)操作流程，沒(méi)有對(duì)企業(yè)間商品交易合同和增值稅發(fā)票原件進(jìn)行核對(duì)，致使個(gè)別企業(yè)在增值稅發(fā)票上大做文章，大肆篡改數(shù)額、出票日期、出票人、收票人等票面要素，套取銀行貼現(xiàn)資金。（二

3、）企業(yè)辦理貼現(xiàn)后將增值稅發(fā)票作廢，套取銀行信貸資金企業(yè)為了通過(guò)銀行票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的審核，向銀行開(kāi)具真實(shí)的增值稅發(fā)票，在辦理完成貼現(xiàn)業(yè)務(wù)后，再將已開(kāi)出的增值稅發(fā)票作廢，達(dá)到套取銀行貼現(xiàn)資金的目的。（三）企業(yè)重復(fù)使用同一增值稅發(fā)票辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)企業(yè)使用同一增值稅發(fā)票在一家銀行或多家銀行辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)。由于增值稅發(fā)票未加蓋“已辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)”的標(biāo)識(shí)或戳記，銀行對(duì)重復(fù)使用的增值稅發(fā)票識(shí)別難度較大。（四）貼現(xiàn)資金直接回流至出票人賬戶或被用作保證金循環(huán)開(kāi)出銀行承兌匯票企業(yè)利用虛假增值稅發(fā)票復(fù)印件辦理貼現(xiàn)后，貼現(xiàn)資金直接回流至出票人賬戶或被劃入其關(guān)聯(lián)企業(yè)賬戶

4、，貼現(xiàn)資金被用作開(kāi)票保證金在多家企業(yè)之間反復(fù)劃轉(zhuǎn)，并循環(huán)開(kāi)出銀行承兌匯票。（五）銀企相互配合，聯(lián)手“包裝”票據(jù)受銀行業(yè)績(jī)考核機(jī)制的即期回報(bào)效應(yīng)影響，個(gè)別銀行努力做大票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)規(guī)模，積極買(mǎi)入銀行承兌匯票。銀行通過(guò)與其有信貸關(guān)關(guān)系、信用度較好的企業(yè)提供的增值稅發(fā)票和商品交易合同（復(fù)印件），聯(lián)手“包裝”票據(jù)貿(mào)易背景。通過(guò)銀行與企業(yè)的相互配合，銀行可以完成存、貸款和中間業(yè)務(wù)的考核任務(wù)，企業(yè)則可以輕易的獲得銀行信貸資金。二、票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)虛假貿(mào)易背景的核查方法（一）核對(duì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票復(fù)印件的票面要素1、票面“八相符”。增值稅專(zhuān)用發(fā)票代碼（10位數(shù)

5、字）是否與密碼區(qū)的代碼號(hào)相符；發(fā)票流水號(hào)（8位數(shù)字）是否與密碼區(qū)流水號(hào)相符；開(kāi)票日期是否與銀行承兌匯票日期跨度相符；發(fā)票貨物數(shù)量與單價(jià)的乘積是否與金額相符；貨物金額與稅額合計(jì)是否與價(jià)稅合計(jì)大小寫(xiě)相符；購(gòu)銷(xiāo)貨雙方單位名稱(chēng)是否與合同供需方及匯票最后背書(shū)相符；發(fā)票專(zhuān)用章上的號(hào)碼是否與銷(xiāo)貨單位納稅人識(shí)別號(hào)相符；發(fā)票貨物名稱(chēng)是否與合同相符。2、驗(yàn)章“兩看”。一看在“**增值稅專(zhuān)用發(fā)票”字樣上是否有監(jiān)制章；二看在發(fā)票下方是否有銷(xiāo)貨單位的增值稅發(fā)票專(zhuān)用章（加蓋財(cái)務(wù)專(zhuān)用章的應(yīng)提供說(shuō)明，加蓋單位公章的增值稅發(fā)票無(wú)效）。3、判斷“五合理”。一是判斷15位納

6、稅人識(shí)別號(hào)是否合理，識(shí)別號(hào)的地區(qū)代碼和位數(shù)是否正確；二是判斷10位數(shù)發(fā)票代碼是否合理，應(yīng)特別關(guān)注發(fā)票1－4位地區(qū)代碼是否與供貨單位所在地相符，發(fā)票第10位金額版本號(hào)是否與票面相符；三是判斷填制方式是否合理，按規(guī)定應(yīng)納稅所得額在10萬(wàn)元以?xún)?nèi)的，可提供手寫(xiě)發(fā)票，應(yīng)納稅所得額在10萬(wàn)元以上的，應(yīng)提供電腦版發(fā)票；四是查看發(fā)票是否有項(xiàng)目填寫(xiě)不齊全、字跡模糊涂改等現(xiàn)象。五是查看票面字體是否合理，票面內(nèi)容的打印方向是否一致。（二）匯總分析企業(yè)歷史開(kāi)票所附的增值稅發(fā)票針對(duì)循環(huán)開(kāi)票、頻繁貼現(xiàn)、金額較大且疑點(diǎn)較多的企業(yè)，可用EXCEL制表對(duì)發(fā)票各要素（主要

7、包括發(fā)票流水號(hào)、發(fā)票代碼、開(kāi)票時(shí)間、金額、銷(xiāo)貨單位基本情況）進(jìn)行排列對(duì)比，從中發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)。1、查看是否有號(hào)碼相同而內(nèi)容不同的發(fā)票存在。2、對(duì)比密碼區(qū)密碼，查看是否有相同或大部分相同現(xiàn)象的存在（根據(jù)規(guī)定密碼不可能完全相同或大部分相同）。3、查看連續(xù)發(fā)票號(hào)碼中是否有發(fā)票流水號(hào)在前，但開(kāi)具時(shí)間在后現(xiàn)象。4、查看是否有同一企業(yè)開(kāi)出的發(fā)票中銷(xiāo)貨單位基本情況不同現(xiàn)象。（三）通過(guò)稅務(wù)部門(mén)查證增值稅發(fā)票的真?zhèn)慰赏ㄟ^(guò)稅務(wù)部門(mén)的12366納稅服務(wù)熱線或登陸國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站查詢(xún)?cè)鲋刀惏l(fā)票的真?zhèn)?，?duì)于電話和網(wǎng)站查詢(xún)不到的增值稅發(fā)票，可向稅務(wù)部門(mén)尋求幫助，辨別發(fā)票

8、的真?zhèn)?。（四）行使相關(guān)調(diào)查權(quán)對(duì)企業(yè)進(jìn)行檢查調(diào)閱企業(yè)經(jīng)過(guò)審計(jì)的年度財(cái)務(wù)報(bào)告、驗(yàn)資報(bào)告、企業(yè)納稅登記簿及領(lǐng)用增值稅發(fā)票登記簿、企業(yè)增值稅發(fā)票存根聯(lián)、企業(yè)年度銷(xiāo)售明細(xì)賬、庫(kù)存產(chǎn)品明細(xì)賬、長(zhǎng)短期借款、銀行存款、應(yīng)收