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1、新舊會計準(zhǔn)則比較分析與評價摘 要：本文首先介紹了會計準(zhǔn)則制定的基本理論（包括必要性、目的、機(jī)制），然后將中外會計準(zhǔn)則制定的模式進(jìn)行對比分析。由于中外各種環(huán)境因素的不同，所以構(gòu)建既適合我國國情又具有前瞻性和戰(zhàn)略性的會計準(zhǔn)則就成為我國會計準(zhǔn)則改進(jìn)的主要方向。新會計準(zhǔn)則的發(fā)布實施是我國會計史上新的里程碑，標(biāo)志著中國會計準(zhǔn)則與國際會計準(zhǔn)則最終實現(xiàn)了全面接軌，至此也標(biāo)志著此前我國會計準(zhǔn)則和會計制度并存的局面即將得到改變。通過與舊會計準(zhǔn)則和主要國外會計準(zhǔn)則的比較分析，揭示了新會計準(zhǔn)則的優(yōu)點(diǎn)，但同時也有一些不足之處需要改進(jìn)和完善。從國際形勢來看，會計的國際趨同是經(jīng)濟(jì)全球化的必然結(jié)果。我們要順應(yīng)經(jīng)
2、濟(jì)全球化和國際財務(wù)報告準(zhǔn)則發(fā)展的要求，加快完善我國的會計準(zhǔn)則體系。Abstract:Thispaperintroducestheaccountingstandardsformulatedbasictheories(includingtheneedforandpurposeofmechanisms),Thenforeignaccountingstandardssettingmodelwereanalyzed.AsChineseandforeignenvironmentalfactors,ConstructionisthereforesuitableforChina'snational
3、conditionsandhasaforward-lookingandstrategicIAShasbecomeChina'saccountingstandardstoimprovethedirection.Newaccountingstandardspromulgatedaccountingisanewmilestoneinthehistory,ThismarksthatChina'saccountingstandardswithinternationalaccountingstandardsultimaterealizationofacomprehensiveconvergen
4、ceAtthispointalsomarkedourpreviousaccountingstandardsandaccountingsystemscoexistsituationwillchange.Withtheoldaccountingstandards,andmajorforeignIAScomparativeanalysisrevealsthenewaccountingguidelinesadvantagesitalsohassomeshortcomingswhichneedtoimproveandperfect.31Fromtheinternationalsituatio
5、n,theinternationalaccountingconvergenceofeconomicglobalizationistheinevitableresult.Wehavetoadapttoeconomicglobalizationandinternationalfinancialreportingstandardsdevelopment,acceleratetheimprovementofChina'saccountingstandardsystem.關(guān)鍵字：會計理論 會計準(zhǔn)則 模式 新會計準(zhǔn)則公允價值 資產(chǎn)減值 債務(wù)重組 金融工具 國際趨同正 文：一、 會計準(zhǔn)則制定
6、的基本理論（主要有必要性、目的、機(jī)制等）會計理論與方法來自會計實務(wù)。雖然會計實務(wù)已有悠久的歷史，但會計理論主要是在近代，尤其是從19世紀(jì)末至20世紀(jì)30年代以來，才基本形成體系。西方會計學(xué)者普遍認(rèn)為，會計理論的作用主要有兩種不同觀點(diǎn)：一種是解釋現(xiàn)存的會計實務(wù)，另一種是預(yù)測和指導(dǎo)未來的會計實務(wù)。第一種是規(guī)范會計研究者的觀點(diǎn)，并認(rèn)為會計理論研究可以達(dá)到四個目的：（1）確定會計的范圍，借以提出會計概念，并因此有可能建立會計理論。（2）建立會計準(zhǔn)則來判斷、評估會計信息。（3）指明會計實務(wù)中可能需要改進(jìn)的一些方面。（4）當(dāng)會計研究者尋求廣大會計應(yīng)用范圍或者由于社會發(fā)展需要而拓展會計學(xué)的范疇時
7、，為其提供有用的框架。另一種是實證會計研究者的觀點(diǎn)。按他們的觀點(diǎn)，會計理論的作用包括：31（1）教學(xué)需要。通常，不同的會計政策會產(chǎn)生不同的經(jīng)濟(jì)后果。為了降低企業(yè)的代理成本，往往需要設(shè)計不同的會計政策和會計程序。然而，會計程序的多樣化會導(dǎo)致技術(shù)、格式上的不一致，增加了會計教學(xué)的難度。因此，理論工作者和研究者往往從評價和檢查現(xiàn)存的會計系統(tǒng)、總結(jié)不同程序的相似性和區(qū)別入手，發(fā)展會計理論。（2）信息需要。實際上，會計理論的作用不僅在于對實務(wù)差異的解釋和描述，還包括預(yù)測會計程序
