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1、應收賬款的風險分析及其防范措施【摘要】計劃經(jīng)濟向市場經(jīng)濟過渡、經(jīng)營者的短期行為和治理不善、不注重商業(yè)票據(jù)結算等是產(chǎn)生應收賬款的主要原因。應收賬款造成企業(yè)資產(chǎn)負債率過高，貼現(xiàn)成本高，成本上升效益下滑等，給企業(yè)帶來較大損失。為了加強對應收賬款的控制，應調整業(yè)績考核指標，加強應收賬款的風險治理，加強客戶的信用調查和監(jiān)控，實行有效的資信治理與控制嚴格核銷售部門，采取靈活有效的清欠措施?！娟P鍵詞】應收賬款風險分析防范控制隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)為了在激烈的市場競爭中占有一席之地，除了依靠提高產(chǎn)品價格、提供良好的售后服務等傳統(tǒng)
2、的策略外，建立在商業(yè)信用基礎上的賒銷成為企業(yè)擴大銷售的重要手段之一，于是就產(chǎn)生了應收賬款。對于一個企業(yè)來講，提供商業(yè)信用的結果，一方面可以擴大產(chǎn)品的銷售收入；另一方面又形成了一定得應收賬款，造成機會成本、壞賬損失等費用的增加，形成應收賬款風險，增加了企業(yè)的經(jīng)營風險。通常情況下，應收賬款的風險與應收賬款的規(guī)模成同比例增長，企業(yè)利用商業(yè)信用實現(xiàn)的銷售額越大，承受的應收賬款風險就越高。因此，對應收賬款還進行有效風險控制，增強風險意識，制定防范措施，是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營與財務治理的一項重要內容。一、應收賬款風險分析應收賬款風險由
3、于應收賬款所引起的壞賬準備、資金成本和治理成本的增加。具體而言，應收賬款風險主要表現(xiàn)在以下幾個方面：（一）應收賬款不斷增加，易造成企業(yè)資產(chǎn)負債率過高企業(yè)應收賬款余額不斷增加，一方面使流動資金出現(xiàn)短缺；另一方面又迫使企業(yè)不得不舉債經(jīng)營。為了維持經(jīng)營，企業(yè)在高負債率經(jīng)營的情況下，以大量舉債為生。此舉不僅增加了企業(yè)的財務費用，致使經(jīng)濟效益下降，而且也使企業(yè)邁向了資不抵債的邊緣。（二）現(xiàn)款回收率低，貼現(xiàn)成本高企業(yè)為了及時收回貨款，大量吸納承兌匯票成為可能。有的企業(yè)現(xiàn)款回收率不足10%，承兌匯票占了70%以上，為了及時變現(xiàn)應
4、急，不得不承擔高額的貼現(xiàn)息。（三）以物易物相互抵賬，成本上升效益下滑以物易物相互抵賬、抹賬來清理應收賬款實屬企業(yè)間的無奈之舉，多數(shù)以物抵債的價格都在高出當前市場價格的40%以上。抵回的實物，企業(yè)一方面再以高價抵出，另一方面則根據(jù)需要用于生產(chǎn)或以當前市價賠款銷售，其結果是企業(yè)獲取了維持基本生產(chǎn)所需資金，但承擔了巨額損失，出現(xiàn)了顧此失彼的尷尬局面。-5-（四）貼現(xiàn)換錢應運而生近一個時期以來企業(yè)的應收賬款居高不下，有的月平均余額甚至達到了年銷售收入的60%以上，為了求得生存，企業(yè)不得不借助一些私營企業(yè)的“靈活”手段，將應
5、收賬款以15%—25%的巨額損失換取所謂的“貼點”換錢。此舉雖然暫時緩解了企業(yè)的燃眉之急，但其惡果不容忽視：一是打亂了正常的經(jīng)營秩序；二是助長了腐敗之風；三是造成國有資產(chǎn)的流失。二、應收賬款風險產(chǎn)生的成因（一）企業(yè)追求片面的競爭，缺乏風險防范意識在現(xiàn)代社會激烈的競爭機制下，企業(yè)為了擴大市場占有率，不但要在成本、價格上下功夫，而且必須大量運用商業(yè)信用促銷。但是，某些企業(yè)的風險防范意識不強，為了擴銷，在事先未對付款人資信情況作深入調查、對應收賬款風險進行正確評估的情況下，盲目地采用賒銷策略去爭奪市場，采用較寬松的信用政
6、策，只重視賬面的高利潤，忽視了大量被客戶拖欠占用的流動資金能否及時收回的問題，從而成為應收賬款風險加大的主要原因。（二）企業(yè)內部控制不嚴有些企業(yè)對應收賬款的治理缺乏規(guī)章制度，或有章不循，形同虛設。財務部門不及時與業(yè)務部門核對，銷售與核算脫節(jié)，問題不能及時暴露，一些企業(yè)應收賬款居高不下，催收、清理不及時，賬齡老化，卻任其發(fā)展，存在應收賬款長期掛賬現(xiàn)象。（三）企業(yè)內部激勵機制不健全在某些企業(yè)中，為調動銷售人員的積極性，往往實行職工工資總額與經(jīng)濟效益掛鉤，銷售人員為了個人利益，只關心銷售任務的完成，采取賒銷、回扣等手段強
7、銷商品，使應收賬款大幅度上升，而對這部分應收賬款，企業(yè)采取有效措施要求相關部門和經(jīng)銷人員全權負責追款，導致應收賬款大量沉積下來，給企業(yè)經(jīng)營背上了沉重的包袱。三、應收賬款風險的防范與控制為了減少或降低應收賬款風險，加速企業(yè)資金周轉，提高資金使用效率，企業(yè)必須采用相應的對策，建立有效的治理模式，加強對應收賬款風險的防范與控制。（一）制定合理的信用政策信用政策又稱應收賬款政策，是指企業(yè)在采用信用銷售方式時，為對應收賬款進行規(guī)劃和控制所確定的基本原則和規(guī)范。信用政策是企業(yè)財務政策的一個重要組成部分，主要包括信用標準、信用條
8、件、信用額度和收賬政策四部分。1、確定正確的信用政策信用標準是企業(yè)決定授予客戶信用所要求的最低標準，也是企業(yè)對于可接受風險提供的一個基本判別標準。信用標準較嚴，可使企業(yè)遭受壞賬損失的可能減小，但會不利于擴大銷售。反之，假如信用標準較寬，雖然有利于刺激銷售增長，但有可能使壞賬損失增加，得不償失?？梢?，企業(yè)應根據(jù)所在行業(yè)的競爭情況、企業(yè)承擔風險的能力和客戶的資信
