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《金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與防范》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在工程資料-天天文庫(kù)。
1、金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與防范摘 要：隨著我國(guó)金融體制市場(chǎng)化改革的不斷深入和金融領(lǐng)域?qū)ν忾_(kāi)放度的不斷提高，我國(guó)金融機(jī)構(gòu)面臨的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題越來(lái)越突出。金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為票據(jù)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)、會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)、會(huì)計(jì)監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)等形式，其產(chǎn)生主要受外部市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境、金融管理模式及會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德素質(zhì)等因素的影響。防范和控制金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，必須完善金融會(huì)計(jì)核算體系和內(nèi)部控制體系，提高會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)?！ ￡P(guān)鍵詞：金融機(jī)構(gòu)；金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；會(huì)計(jì)監(jiān)督 在經(jīng)濟(jì)全球化背景下，隨著我國(guó)金融體制市場(chǎng)化改革的不斷深入，金融領(lǐng)域?qū)ν忾_(kāi)放度的不斷提高，我國(guó)金
2、融機(jī)構(gòu)面臨的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題也越來(lái)越突出，金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制成為金融工作的重中之重。從近幾年金融領(lǐng)域頻繁發(fā)生的類似“中航油”等事件來(lái)看，加強(qiáng)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、預(yù)警及防范，對(duì)于保障金融秩序穩(wěn)定，促進(jìn)我國(guó)金融事業(yè)又快又好發(fā)展具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義?！ ∫弧⒔鹑跁?huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)形式 金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可以界定為金融機(jī)構(gòu)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，由于會(huì)計(jì)核算錯(cuò)誤或會(huì)計(jì)信息提供失誤而導(dǎo)致的決策失誤，因?yàn)橹骺陀^條件惡化或其他情況，使金融機(jī)構(gòu)的資金、財(cái)產(chǎn)、信譽(yù)等蒙受損失的可能性。金融會(huì)計(jì)行為的復(fù)雜性，為識(shí)別金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增加了一定的難度。
3、從實(shí)踐上看，金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為以下幾種形式。 ?。ㄒ唬┢睋?jù)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn) 目前我國(guó)商業(yè)銀行主要形成了以“三票一卡”為主體的支付方式。隨著經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的日益頻繁，支付數(shù)量的日趨上升，以結(jié)算票據(jù)為主要支付手段的結(jié)算業(yè)務(wù)給銀行帶來(lái)了諸多風(fēng)險(xiǎn)。從票據(jù)當(dāng)事人看，有票據(jù)填寫(xiě)不清帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)；從銀行結(jié)算看，有職員操作失誤或違規(guī)而造成的風(fēng)險(xiǎn)，如無(wú)理退票、壓票，審核不嚴(yán)等帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)；從結(jié)算環(huán)境看，有票據(jù)犯罪日益增多給銀行帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，如票據(jù)的偽造和變?cè)?；有銀行、企業(yè)以及司法部門(mén)對(duì)相關(guān)法律法規(guī)理解不統(tǒng)一而帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)[1]. ?。ǘ?huì)計(jì)核算風(fēng)
4、險(xiǎn) 會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)是指由于會(huì)計(jì)核算諸多環(huán)節(jié)失控所帶來(lái)的種種風(fēng)險(xiǎn)。主要表現(xiàn)是未按規(guī)定程序操作現(xiàn)金業(yè)務(wù)形成短款風(fēng)險(xiǎn)，虛假列支造成銀行利潤(rùn)不實(shí)的風(fēng)險(xiǎn)。如不按權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則提取應(yīng)收應(yīng)付利息，或?qū)?yīng)計(jì)入表外利息收入計(jì)入表內(nèi)收入而導(dǎo)致少計(jì)支出、多計(jì)收入。虛增利潤(rùn)還有一種做法是年末將超指標(biāo)的費(fèi)用開(kāi)支列入“其他應(yīng)付款”等科目，年初再用上級(jí)行下達(dá)的費(fèi)用指標(biāo)沖回。 ?。ㄈ?huì)計(jì)監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn) 會(huì)計(jì)監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)是指由于金融會(huì)計(jì)監(jiān)督職能相對(duì)軟弱，無(wú)法起到有力的監(jiān)督作用而造成的風(fēng)險(xiǎn)。有一些金融機(jī)構(gòu)只要求存款規(guī)模，講究信貸管理，卻忽視和放松會(huì)計(jì)監(jiān)督
5、。體現(xiàn)在財(cái)務(wù)管理方面，基本是行政花錢(qián)、會(huì)計(jì)記賬，即事后核算，使會(huì)計(jì)監(jiān)督和管理職能失效，對(duì)于某些盲目決策，攀比消費(fèi)，超計(jì)劃、超范圍開(kāi)支費(fèi)用等違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為，無(wú)法起到有力的會(huì)計(jì)監(jiān)督作用?！ 。ㄋ模┞?lián)行風(fēng)險(xiǎn) 聯(lián)行往來(lái)是銀行間資金劃撥的一個(gè)不可缺少的環(huán)節(jié)。由于聯(lián)行核算手續(xù)不嚴(yán)密，因錯(cuò)發(fā)、漏發(fā)、延發(fā)聯(lián)行報(bào)單等失誤，而造成銀行資金的直接損失。近幾年有些基層的商業(yè)銀行對(duì)聯(lián)行往來(lái)管理不嚴(yán)，使極少數(shù)銀行內(nèi)部員工利用這些漏洞來(lái)詐騙銀行資金，從而形成了聯(lián)行上的風(fēng)險(xiǎn)[2]. ?。ㄎ澹?huì)計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn) 由于會(huì)計(jì)人員自身業(yè)務(wù)素質(zhì)不高、責(zé)任
6、心不強(qiáng)，或在執(zhí)行會(huì)計(jì)制度過(guò)程中發(fā)生人為偏差、違規(guī)操作，或因會(huì)計(jì)崗位設(shè)置缺乏應(yīng)有的互相制約和牽制，使金融機(jī)構(gòu)資金財(cái)產(chǎn)遭受損失的風(fēng)險(xiǎn)也不可忽視。 二、金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因 ?。ㄒ唬┦袌?chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響 在市場(chǎng)化的進(jìn)程中，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制逐漸暴露出一些缺陷，如不公平的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、缺乏有效的市場(chǎng)約束機(jī)制，等等。當(dāng)前我國(guó)金融機(jī)構(gòu)的賬面投資回報(bào)率吸引了大量的社會(huì)資源涌入。在市場(chǎng)準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)尚不健全的條件下，我國(guó)尚未形成統(tǒng)一的社會(huì)平均利潤(rùn)率，再加上地方政府的本位主義，各地金融機(jī)構(gòu)劇增，違規(guī)經(jīng)營(yíng)、從事非法活動(dòng)的可能性也相應(yīng)增加，銀行會(huì)計(jì)
7、風(fēng)險(xiǎn)日趨增大。 ?。ǘ┙鹑诠芾砟Ｊ讲煌晟啤 ≡诤暧^管理上，按市場(chǎng)規(guī)則公平競(jìng)爭(zhēng)不夠，缺乏相應(yīng)制度；在微觀管理上，內(nèi)部控制制度不健全，金融監(jiān)管不嚴(yán)。從會(huì)計(jì)崗位設(shè)置來(lái)看，缺乏應(yīng)有的相互制約，違規(guī)操作現(xiàn)象嚴(yán)重，如：任意開(kāi)立賬戶、重要空白憑證及印押證保管不善、支付憑證審查不嚴(yán)、柜員之間混崗、操作口令混用、賬戶核對(duì)不及時(shí)或未執(zhí)行換人勾對(duì)、不按規(guī)定流程處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)等，這些均為銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生埋下了隱患?！ 。ㄈ?huì)計(jì)人員職業(yè)道德素質(zhì)較低 近年來(lái)我國(guó)金融業(yè)迅速發(fā)展，分支機(jī)構(gòu)和經(jīng)營(yíng)網(wǎng)點(diǎn)增長(zhǎng)較快，在短時(shí)期內(nèi)吸收了大量的會(huì)計(jì)工作人
8、員，導(dǎo)致會(huì)計(jì)人員的學(xué)識(shí)水平、專業(yè)技術(shù)和職業(yè)道德素質(zhì)參差不齊[3]172.有些會(huì)計(jì)人員文化素質(zhì)雖然較高，但受拜金主義和個(gè)人主義思想侵蝕，經(jīng)不起金錢(qián)的誘惑，拋棄職業(yè)道德，參與犯罪，給國(guó)家和企業(yè)造成巨大經(jīng)濟(jì)損失。有些會(huì)計(jì)人員法律意識(shí)淡薄，風(fēng)險(xiǎn)防范及自我保護(hù)的意識(shí)缺乏，部分基層網(wǎng)點(diǎn)存在著主任“說(shuō)了算”等問(wèn)題，致使會(huì)計(jì)核算的隨意性較大，違規(guī)操作行為時(shí)有發(fā)生[1].
