簡述我國的稅收制度

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1、簡述我國的稅收制度[簡述我國的稅收制度]一、稅收制度的內容一個國家的稅收制度，是指國家以法律形式規(guī)定的各種稅收法律、法規(guī)的總稱，或者說是國家以法律形式確定的各種課稅制度的總和，簡述我國的稅收制度。稅收制度是取得收入的載體，主要包括國家的稅收法律和稅收管理體制等。從法律角度看，一個國家的稅收制度是指在既定的管理體制下設置的稅種以及與這些稅種的征收、管理有關的，具有法律效力的各級成文法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章等。從稅收制度的形式來看，一個國家的稅收制度，可按照構成方法和形式分為簡單型稅制及復合型稅制。結構簡單的稅制主要是指稅種單一、結構簡單的稅收制度;而結構復雜的稅制主要是指由多個稅種構成的稅收制

2、度。在現(xiàn)代社會中，世界各國一般都采用多種稅并存的復稅制稅收制度。一個國家為了取得財政收入或調節(jié)社會經濟活動，必須設置一定數(shù)量的稅種，并規(guī)定每種稅的征收和繳納辦法，包括對什么征稅、向誰征稅、征多少稅以及何時納稅、何地納稅、按什么手續(xù)納稅、不納稅如何處理等。因此，稅收制度的內容主要有兩個層次：一是不同的要素構成稅種;二是不同的稅種構成稅收制度。構成稅種的要素主要包括：納稅人、征稅對象、稅目、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、減稅免稅、違章處理等;構成稅收制度的稅種主要包括：所得稅(法人所得稅、個人所得稅)、增值稅、消費稅、銷售稅、遺產和贈與稅、社會保障稅等。稅種的設置及每種稅的征稅辦法，一般是以法律形式

3、確定的。這些法律就是稅法。一個國家的稅法一般包括稅法通則、各稅稅法(條例)、實施細則、具體規(guī)定四個層次。其中，"稅法通則"規(guī)定一個國家的稅種設置和每個稅種的立法精神;各個稅種的"稅法(條例)"分別規(guī)定每種稅的征稅辦法;"實施細則"是對各稅稅法(條例)的詳細說明和解釋;"具體規(guī)定"則是根據(jù)不同地區(qū)、不同時期的具體情況制定的補充性法規(guī)。目前，世界上只有少數(shù)國家單獨制定稅法通則，大多數(shù)國家都把稅法通則的有關內容包含在各稅稅法(條例)之中，我國的稅法就屬于這種情況。國家稅收制度的確立，要根據(jù)本國的具體政治經濟條件。所以，各國的政治經濟條件不同，稅收制度也不盡相同，具體征稅辦法也千差萬別。就一個國家而

4、言，在不同的時期，由于政治經濟條件和政治經濟任務不同，稅收制度也有著或大或小的差異。我國的現(xiàn)行稅制就是建國后經過幾次較大的改革逐步演變而來的。在社會主義市場經濟條件下，建立一個適合本國國情的稅收制度具有重要的意義。主要表現(xiàn)在以下幾個方面：(一)稅收制度是處理稅收分配關系的載體稅收是國家通過法律手段強制地、無償?shù)貐⑴c國民收入分配的一種分配形式。稅收的多少決定著國民收入在納稅人和國家之間的分配比例，通過稅款的征繳所形成的國家同納稅人之間的經濟關系就是稅收的分配關系。我國現(xiàn)階段的稅收分配關系，主要包括國家同國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)、股份制企業(yè)、其他企業(yè)、個體經營者和其他

5、個人的稅收關系。如，國有企業(yè)把一部分產品繳納給國家體現(xiàn)國家與國有企業(yè)的稅收法律分配關系，它同國有企業(yè)上繳的經營利潤所體現(xiàn)的財產分配關系是不同的。在社會主義市場經濟條件下，不分經濟性質，只要發(fā)生了應稅收入、收益或行為，就應當依法納稅，否則就是違法，因此，稅收是國家取得財政收入和調控經濟運行的理想手段。稅收的分配作用是通過稅收制度這一載體實現(xiàn)的，在社會主義市場經濟條件下，國家通過征稅，實現(xiàn)社會產品或國民收入的轉移，都是通過稅收制度加以規(guī)定、通過按照稅收制度進行征管來實現(xiàn)的。離開了稅收制度，就無法進行理想地、科學的國民收入分配。因此，稅收制度是處理稅收分配關系的載體，要正確處理國家同納稅人的經濟分

6、配關系，必須建立合理完善的稅收制度。(二)稅收制度是實現(xiàn)稅收作用的載體一個國家要發(fā)揮稅收的作用，包括取得財政收入，調節(jié)生產、消費、分配和不同經濟成分的收入水平等，都必須制定理想的稅收制度和有效率的執(zhí)行稅收制度，離開稅收制度這一實現(xiàn)稅收作用的載體，稅收作用是無從發(fā)揮出來的。也就是說，稅收本身作為國民收入的分配手段，必須借助稅收制度這一載體，才能將其聚財和調控作用發(fā)揮出來。這是因為，不同的稅制，不同的稅種，不同的稅負水平，不同的征管范圍，所產生的作用也不相同。例如，不同稅負水平的個人所得稅稅制，體現(xiàn)著合理負擔和調控貧富差距的作用;對遺產或贈與課稅，體現(xiàn)著鼓勵個人勞動致富的作用等等。如果離開了制度

7、規(guī)定，稅收的這些作用就只能是一種潛在的功能，無法發(fā)揮出來。因此，稅收制度是稅收作用的實現(xiàn)形式，只有建立合理、完善的稅收制度，才能更好地發(fā)揮稅收所具有的作用。(三)稅收制度是稅收征納的依據(jù)稅收是通過征稅主體的征收活動和納稅主體的繳納活動實現(xiàn)的。無論是作為征稅主體的稅務機關也好，還是作為納稅主體的納稅人也好，如果沒有稅收制度作為依據(jù)，稅務機關和納稅人兩方的責任、義務都得不到明確，稅收的征納就難以做到科學、客觀、公