淺論企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)及其防范

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1、淺論企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)及其防范我國目前的市場基本上都是產(chǎn)品供大于求的買方市場，市場競爭R益激烈。為了擴(kuò)大產(chǎn)品銷售規(guī)模，提高市場占有率，許多企業(yè)采取賒銷措施進(jìn)行促銷活動。據(jù)調(diào)查，我國約冇80%的企業(yè)不同程度地采取賒銷方式進(jìn)行促銷活動。賒銷一方面增加了企業(yè)的銷量，另一方面也產(chǎn)生了大量的應(yīng)收賬款。據(jù)有關(guān)部門調(diào)查，我國企業(yè)應(yīng)收賬款占流動資金的比例為50%以上，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于發(fā)達(dá)國家20%的水平。木文就我國企業(yè)應(yīng)收賬款存在的風(fēng)險(xiǎn)、形成機(jī)理及防范措施進(jìn)行簡要分析。、企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)及其表現(xiàn)應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程屮，因銷售商品、產(chǎn)品或捉供勞務(wù)等向購貨

2、單位或接受勞務(wù)的單位收取的賬款或代墊的運(yùn)雜費(fèi)。它是企業(yè)因賒銷產(chǎn)品而產(chǎn)生的短期債權(quán)，是企業(yè)向客戶提供的一種商業(yè)信用。應(yīng)收賬款在擴(kuò)大銷路、增加銷售收入的同時(shí)也形成了應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，主要體現(xiàn)在：1?應(yīng)收賬款占冇流動資金數(shù)額大，加劇了企業(yè)周轉(zhuǎn)資金不足的困難。企業(yè)在賒銷產(chǎn)品時(shí)，發(fā)出存貨，貨款卻不能同時(shí)收冋，而企業(yè)對逾期不還款的客戶不能采取相應(yīng)措施，致使金業(yè)流動資金被大量占用，長此以往必將影響金業(yè)流動資金的周轉(zhuǎn)，使企業(yè)貨幣資金短缺，從而影響企業(yè)的正常開支和正常生產(chǎn)經(jīng)營。2?應(yīng)收賬款夸大了企業(yè)經(jīng)營成果，使企業(yè)存在著潛虧或損失。目前，我國企業(yè)確認(rèn)收入時(shí)遵循

3、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，發(fā)生賒銷的賬務(wù)處理為，借記“應(yīng)收賬款"科口，貸記“營業(yè)收入"科口，將賒銷收入全部記入當(dāng)期收入，因此，企業(yè)本期利潤的壊加并不能表示本期實(shí)現(xiàn)的現(xiàn)金收入。根據(jù)謹(jǐn)慎原則，企業(yè)可根據(jù)實(shí)際情況對應(yīng)收賬款口行計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，但在實(shí)務(wù)中，為了便于納稅，有關(guān)稅法、行政法規(guī)屮明確規(guī)定，計(jì)捉比例一般為3%。?5%。。如呆企業(yè)應(yīng)收賬款大量存在，存在壞賬的可能性也會隨之增加，即實(shí)際發(fā)生的壞賬損失遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過提取的壞賬準(zhǔn)備。這樣，等于夸大了企業(yè)的經(jīng)營成果，而對可能發(fā)生的損失不能充分佔(zhàn)計(jì)。3?應(yīng)收賬款增加了企業(yè)現(xiàn)金流出的損失。從賒銷的賬務(wù)處理可以看出賒銷雖然

4、使企業(yè)產(chǎn)生了較多的收入，增加了利潤，但沒使企業(yè)的現(xiàn)金流入增加，反而使企業(yè)不得不墊付資金來繳納各種稅金和支付費(fèi)用，加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。4.應(yīng)收賬款増加了企業(yè)資金機(jī)會成本損失。首先，被應(yīng)收賬款占用的資金，客觀上要求在經(jīng)營中加速周轉(zhuǎn)，得到回報(bào)，但由于應(yīng)收賬款的大量存在，特別是逾期應(yīng)收賬款的比例在不斷上升（目前，我國逾期應(yīng)收賬款占應(yīng)收賬款的比例高達(dá)60%以上，而西方國家不到10%）,導(dǎo)致被占用在應(yīng)收賬款上的資金喪失了其吋間價(jià)值。其次，因應(yīng)收賬款而引起在催收過程屮，迫使企業(yè)不得不投入大量的人力、物力和財(cái)力，加大了催收成本；同時(shí)，因大量資金被沉淀，

5、借款時(shí)間被延氏，增加了利息費(fèi)用。由于各種成本費(fèi)用加大，使得資金喪失了贏利機(jī)會，增加了資金的機(jī)會成木。二、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的成因應(yīng)收賬款是企業(yè)向客戶提供銷售信用。這種信用風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因是：1?信用管理不健全因素?？蛻舻男庞蔑L(fēng)險(xiǎn)是客戶不良的信用對應(yīng)收賬款產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。口前金業(yè)授予客戶的信用是在主觀決策控制下運(yùn)作的，缺乏有效的信用決策系統(tǒng)；企業(yè)沒冇統(tǒng)二的客戶資信管理制度和客戶授信制度，企業(yè)對客戶的信用檔案不完整，信用決策和信用控制缺乏有效的信息支持。由于企業(yè)肓目地提供信用政策，從而導(dǎo)致應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。2.商業(yè)信用不發(fā)達(dá)因素。我國企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度落后，

6、缺乏法律觀念。由于全民信用意識不普及，社會信用體系不完備、不可靠，使得失信帶來的收益往往大于守信的成本。在這種情況卜：耍形成嚴(yán)格還本付息的信用準(zhǔn)則，樹立成熟的信用競爭意識是很困難的。3.商詁質(zhì)量因素。商品質(zhì)量的好壞、價(jià)格的高低及品種規(guī)格是否齊全均會影響客戶的付款愿累。一些企業(yè)銷售的商品價(jià)格高、質(zhì)量差，或規(guī)格不符合客戶的要求，客戶購買此類商品后有上當(dāng)受騙的感覺，最終導(dǎo)致了客戶延期付款，甚至拒付。4.市場競爭因素。在市場競爭條件下，競爭機(jī)制作用迫使金業(yè)以各種手段擴(kuò)大銷售。賒銷作為企業(yè)擴(kuò)人銷售的主要手段，它除了能夠向客戶提供所需要的商品外，還在

7、一定時(shí)期內(nèi)向客戶提供資金。企業(yè)間的激烈競爭要求企業(yè)向客戶提供的信用條件起碼與他的競爭對手所捉供的相等，茯至更優(yōu)一些。貨幣信用政策使其獲得了競爭上的有利條件，但同時(shí)也帶來了應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。三、企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的防范措施1?建立專門的信用管理部門企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)專業(yè)性、技術(shù)性和綜合性較強(qiáng)的工作，須由特定的部門或組織來完成，而以往由財(cái)務(wù)部門擔(dān)當(dāng)信用管理的主耍角色已不能適應(yīng)完善企業(yè)信用管理的需要，因此企業(yè)應(yīng)設(shè)置獨(dú)立的信用管理部門，同時(shí)配備專業(yè)的信用管理人員，確保信用管理職能的實(shí)現(xiàn)。信用管理部門一般由財(cái)務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)，是銷售部門和財(cái)務(wù)部門的橋梁，信

8、用管理部門的基木職能包括建立客戶信用檔案、管理客戶信用、進(jìn)行信用風(fēng)險(xiǎn)分析、科學(xué)制定客戶的信用額度、執(zhí)行應(yīng)收賬款監(jiān)督等。2.進(jìn)行信用調(diào)查分析企業(yè)對口己的客戶應(yīng)收集其信息，對其信用狀況調(diào)查分析。對