公司治理論文 公司治理結構與內部控制完善

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1、公司治理學（論文）課程名稱《公司治理學》題目公司治理結構與內部控制完善班級__11會計3班___學號11101342姓名__劉方易【摘要】公司治理結構是促使內部控制有效運行、保證內部控制功能發(fā)揮的前提，是實行內部控制的制度環(huán)境，而內部控制在公司治理結構中擔當?shù)氖莾炔抗芾肀O(jiān)控系統(tǒng)的角色，兩者的發(fā)展是同步的。我用公司治理對內部控制的缺陷進行分析，并就建立健全的內部控制提出我自己的建議。　　【關鍵詞】內部控制內部牽制公司治理　　　　一、引言　　近年來，國內外企業(yè)的公司治理和內部控制問題越來越突出，特別是美國安然、國內中航油等重大事件的發(fā)生，使公司治理和內部控制在國內學術界倍受關注?！　?/p>

2、長期以來，我國的內部控制研究主要側重于會計和審計領域，研究成果主要服務于審計程序與方法的應用、審計成本的節(jié)約、審計效率的提高和審計風險的控制，受西方內部控制研究關注點轉移以及近幾年來公司丑聞的啟發(fā)，我們從主要服務于審計的內部控制研究已轉變?yōu)橐怨局卫砼c公司管理為切入點研究內部控制。內部控制作為現(xiàn)代公司內部管理的一個重要組成部分，我國許多公司以COSO（CommitteeofSponsoringOrganizationoftheTreadwayCommission也就是全國虛假財務報告委員會下屬的發(fā)起人委員會）為層面，對公司高層管理人員的和同舞弊缺乏有效的約束，從而產生了“內部人控

3、制”、會計信息失真等重要問題。然而，這一方面的問題與公司治理尤其是與公司內部治理有密切關系，通過公司治理能有效制止公司管理高層的舞弊，強化對控制者的控制。因此，應結合公司的實際經營狀況把內部控制與公司治理有機地結合起來，在內部控制的薄弱環(huán)節(jié)加強公司治理的建設，建立和完善我國公司的內部控制?！　《?、內部控制與公司治理的關系　　內部控制與公司治理是制度與環(huán)境的關系。合理規(guī)范的公司治理是內部控制的有效保障，有效的內部控制將有助于公司治理目標的實現(xiàn)及作用的發(fā)揮。　　在公司制企業(yè)的基本制度中，內部控制系統(tǒng)起著重要的基礎作用，其控制目標與公司治理具有不可分割的辯證關系。公司內部控制的目標實現(xiàn)

4、需要以完善的公司治理結構為基礎。同樣，公司治理結構效能的發(fā)揮又取決于公司內部控制的好壞，需要以內部控制為手段。一般而言，內部控制制度需要隨著公司治理結構的變化而變化，是第二層的控制，是公司內部人的約束機制，是制衡公司內部各種權利、協(xié)調股東、管理者和廣大員工的既定利益，使其有效地履行他們的職責，是一種內部制度的安排，是一個過程和實踐，是精心設計的協(xié)調機制和激勵機制。　　公司治理體現(xiàn)的是股東會、董事會、監(jiān)事會和經理之間的權責利劃分之后，作為經營者的董事會和經理為了更好地履行他們所承擔的受托責任而做出的面向次級管理人員和員工的控制。簡言之，公司治理要解決的問題是第一個層次的控制，而內部

5、控制是第二個層次的控制。但是，第一個層次控制的好壞直接影響到第二個層次的控制的建立和實施。良好的內部控制必須是在規(guī)范、合理的公司治理下才能夠發(fā)揮其效能；反之若公司內部控制制度的實施和運行不理想，則公司治理的目標很難實現(xiàn)，很難用公司治理起到約束和激勵的作用。　　再者，在內部控制的要素中，首要要素就是控制環(huán)境，公司治理結構的好壞應包括在這一要素當中。公司治理是促使內部控制有效運行的基石，是內部控制實施的制度環(huán)境，而內部控制在公司治理中擔當?shù)木褪莾炔抗芾肀O(jiān)控的角色，是為公司治理服務的。公司治理是基于所有者和管理者之間的委托代理關系，而內部控制是基于管理者和其下屬人員之間的委托代理關系，

6、二者相互依賴。兩者的根本目標一致。公司治理是通過責權利的合理分配，建立有效的激勵、監(jiān)督機制，保證整套機構高效的運轉，使所有方面符合公司的最大利益；而內部控制則是通過制定既定的標準規(guī)范下屬管理人員的行為，使其照章辦事，使公司的經營管理始終在一個正確的軌道上運行，因此二者實施的目標相同，都是為了實現(xiàn)公司利益最大化，兩者互為實現(xiàn)的條件。內部控制的設計和運行離不開特定的環(huán)境，只有在規(guī)范、完善的公司治理這個制度環(huán)境下，設計良好的內部控制制度方能起到應有的作用，如果內部控制是在不科學的公司治理結構下運行，設計在完善的內部控制制度也會流于形式，反之亦然。內部控制與公司治理體現(xiàn)的基本原則都是內部

7、牽制，內部控制的核心原則是內部牽制，而公司治理結構體現(xiàn)的基本原則也是內部牽制，公司內部控制中牽制的利益相關各方是董事會、經理以及其他人員；而公司治理牽制的利益各方是股東大會、董事會、監(jiān)事會以及經理（三會一經）。共同的原則需要采用相似的措施或手段，即實施的原理相同，二者的內容有交叉之處。內部控制的類型之一就有組織規(guī)劃控制，實際上此處的組織規(guī)劃控制就包含公司治理層面的規(guī)劃控制以及公司內部管理層的組織規(guī)劃控制兩個方面。　　可見，公司治理與內部控制無論在目標、內容、實現(xiàn)條件等方面都具有一