淺談企業(yè)應收賬款、風險、防范

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1、淺談金業(yè)應收賬款、風險、防范關于淺談中小企業(yè)應收賬款的風險及防范等方法錢丹萍【提要】在企業(yè)資產屮，賒銷行為的表現(xiàn)形式是應收賬款。應收賬款在本質上是商業(yè)信川。隨著改革開放和現(xiàn)代建設事業(yè)的不斷推進，我國社會主義市場經濟體制逐步確立，國民經濟的市場化程度口益提高，企業(yè)應收賬款的數(shù)額迅速增加，應收賬款管理也LI益成為企業(yè)資產管理尤其是流動資產管理的重要組成部分?！娟P鍵詞】應收賬款風險防范風險管理根據(jù)我國企業(yè)會計制度的規(guī)定，皿收賬款是指“企業(yè)在LI常經營過程屮因銷售產品、商品或提供勞務而形成的債權”【1】。在市場經濟條件下，企業(yè)為了穩(wěn)定H己的銷售渠道、擴人產

2、品銷路、減少存貨、增加收入，除了依靠產品質量、價格、售后服務、廣告來擴大銷售外,賒銷也成為擴大銷佶的手段并逐步成為當代經濟的一個特征。應收賬款對企業(yè)的生產經營有利好的一面，它是金業(yè)穩(wěn)定銷售渠道、擴人產品銷路、減少存貨、增加收入必不可少的手段之一，這是應當肯定的。但是企業(yè)通過賒銷不斷擴大銷售，而賒銷的背后就是不斷上升的應收賬款，應收賬款的積累和不能收回，就造成很多企業(yè)在既冇良好銷售業(yè)績并盈利的情況下，卻因應收賬款管理不善而面臨財務危機【2】。根據(jù)統(tǒng)計，逾期應收賬款收冋時間在一年以上的，追賬成功率僅在50%以下。一、應收賬款的作用與潛在的危害應收賬款的

3、作用主要體現(xiàn)在企業(yè)生產經營過程中。主要冇以下兩個方面：(-)積極作用1.擴大銷售金業(yè)要在競爭激烈的市場經濟環(huán)境屮不斷發(fā)展壯人，就要不斷擴人銷售，捉高市場占有率。賒銷是擴大銷售最有效的方法之一。賒銷貝有比較明顯的促銷作用，對企業(yè)開發(fā)新產晶、開拓新市場時采用賒銷方式也是增加企業(yè)市場占冇率的冇力武器。2.減少庫存1企業(yè)持冇產成品存貨，要追加管理費、倉儲費和保險費等支出；相反，企業(yè)持冇應收賬款,則無需上述支出。因此，當企業(yè)產成品存貨較多時，-?般都可采用較為優(yōu)惠的信用條件進行賒銷，把存貨轉化為應收賬款，減少產成品存貨，節(jié)約相關的開支。(二)應收賬款對金業(yè)發(fā)

4、展的潛在危害丿應收賬款風險是指企業(yè)向購貨或接受勞務單位收取的款項，所形成的債權。當丿應收款項長期難以收冋時影響企業(yè)的效益，其至形成呆帳、死帳。因此有的企業(yè)銷售商品時，寧愿提供現(xiàn)金折扣以收冋銷售現(xiàn)款，而不愿意釆用賒銷。但是，隨著市場經濟的逐步建立和完善，以及市場競爭的LI益加劇，迫使大部分企業(yè)不得不為對方提供商業(yè)信川以賒銷的形式來銷售商品【3】。賒銷一方面增加了金業(yè)的銷量另一方面也產牛了人量的應收賬款。1.容易引發(fā)營運資金的斷鏈研究我國中小企業(yè)經營失敗的案例，發(fā)現(xiàn)眾多中小企業(yè)都是死在了資金斷鏈的命運上。不合理的應收賬款是經營周期延長，影響企業(yè)的資金循

5、環(huán)，大量營運資金沉淀在結算環(huán)節(jié)，致使資金短缺，容易引發(fā)企業(yè)的財務危機。2.使企業(yè)效益下降發(fā)出商品，開出銷售發(fā)票，貨款卻不能同步收回，而銷售已成立，這種銷售收入勢必導致沒有現(xiàn)金流入的銷偉業(yè)務損益產生、銷偉稅金上繳及年內所得稅預繳，如果涉及跨年應收賬款，則產生用金業(yè)流動資產墊付股東分紅的現(xiàn)象，久而久之就會影響企業(yè)資金的流轉，進而影響企業(yè)生產計劃、銷售計劃等，無法達到計劃的效益H標。3.增加了企業(yè)的機會成木由于應收賬款的大量存在，導致被占用在應收賬款上的資金喪失了英時間價值。在催收期間，因應收賬款而迫使企業(yè)投入人最人力、物力和財力，加人了催收成木。同時，

6、因人量資金被沉淀，借款時間被延長，增加了利息費用。由于各和咸本費用，使資金喪失盈利機會,增加了機會成本。4.加速了企業(yè)現(xiàn)金的流出賒銷雖然能給企業(yè)帶來較多的利潤，但并未使現(xiàn)金真正的流入企業(yè)，反而企業(yè)不得不運用有限的流動資金來墊付各項稅金和費用，加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。主要變現(xiàn)為：企業(yè)流轉稅的支出、所得稅的支出、現(xiàn)金利潤的分配。5.使企業(yè)存在潛在虧損的危險按照我國會計準則的規(guī)定，收入要按照權責發(fā)生制的原則計尷，企業(yè)在增加應收賬款的同時，也會增加銷售收入和營業(yè)利潤，看起來是增強了金業(yè)的獲利能力，但這種利潤卻沒有實際的現(xiàn)金流入做支持，只是一種賬面利潤，不能完

7、全體現(xiàn)企業(yè)的實力。例舉一個實2際案例，“長虹事件”，2001年起，為實現(xiàn)長虹的海外戰(zhàn)略、提高銷作額，掌握人權的倪潤峰在數(shù)次赴美考察后，長虹與當時在美國市場具有一定影響力的APEX公司接上了頭。這家公司的掌舵人止是季龍粉，此人因拖欠國內數(shù)家電器公司的貨款早已聲名狼藉。但是從2001年7刀開始，一車車的長虹彩電便源源不斷地發(fā)往美國，由APEX公司在美國直接提貨。2002年，長虹的出口額達7.6億美元，具屮APEX就占了將近7億美元；2003年長虹出口達8億美元，APEX占6億美元。APEX公司占據(jù)了長虹出口總額相當大的比重。長虹內部為此專門成立了APE

8、X項忖臨管，貨物發(fā)出后，季龍粉卻總是以質量或貨未收到為借口，拒付或拖欠貨款。長虹一方面提出對賬耍求，一方面卻繼續(xù)發(fā)貨，AP