中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)練習(xí)四實(shí)務(wù)題答案

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1、中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)練習(xí)（四）（實(shí)務(wù)題）參考答案1．甲股份有限公司為上市公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲公司)，有關(guān)購(gòu)入、持有和出售乙公司發(fā)行的不可贖回債券的資料如下：(1)2007年1月1日，甲公司支付價(jià)款1100萬(wàn)元(含交易費(fèi)用)，從活躍市場(chǎng)購(gòu)入乙公司當(dāng)日發(fā)行的面值為1000萬(wàn)元、5年期的不可贖回債券。該債券票面年利率為10％，利息按單利計(jì)算，到期一次還本付息，實(shí)際年利率為6．4％。當(dāng)日，甲公司將其劃分為持有至到期投資，按年確認(rèn)投資收益。2007年12月31日，該債券未發(fā)生減值跡象。(2)2008年1月1日，該債券市價(jià)總額為1200萬(wàn)元。當(dāng)日，為籌集生產(chǎn)線(xiàn)擴(kuò)建所需資金，甲公司出售債券的80％，將扣除手續(xù)

2、費(fèi)后的款項(xiàng)955萬(wàn)元存入銀行；該債券剩余的20％重分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)。要求：(1)編制2007年1月1日甲公司購(gòu)入該債券的會(huì)計(jì)分錄。(2)計(jì)算2007年12月31日甲公司該債券投資收益、應(yīng)計(jì)利息和利息調(diào)整攤銷(xiāo)額，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。(3)計(jì)算2008年1月1日甲公司售出該債券的損益，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。(4)計(jì)算2008年1月1日甲公司該債券剩余部分的攤余成本，并編制重分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)　　　　　　　　　　1【答案】(1)2007年1月1日甲公司購(gòu)入該債券的會(huì)計(jì)分錄：借：持有至到期投資——成本　　1000　　　　　　　　　——利息

3、調(diào)整　　100　　貸：銀行存款1100(2)計(jì)算2007年12月31日甲公司該債券投資收益、應(yīng)計(jì)利息和利息調(diào)整攤銷(xiāo)額：2007年12月31日甲公司該債券投資收益＝1100×6．4％＝70．4(萬(wàn)元)2007年12月31日甲公司該債券應(yīng)計(jì)利息＝1000×10％＝100(萬(wàn)元)2007年12月31日甲公司該債券利息調(diào)整攤銷(xiāo)額＝100－70．4＝29．6(萬(wàn)元)會(huì)計(jì)處理：借：持有至到期投資——應(yīng)計(jì)利息100　　貸：投資收益70．4　　　　持有至到期投資——利息調(diào)整29．6(3)2008年1月1日甲公司售出該債券的損益＝955－(11OO＋70．4)×80％＝18．68(萬(wàn)元)會(huì)計(jì)處理：借：

4、銀行存款955　　貸：持有至到期投資——成本800　　　　　　　　　　　——應(yīng)計(jì)利息80　　　　　　　　　　　——利息調(diào)整56．32投資收益18．68(4)2008年1月1日甲公司該債券剩余部分的攤余成本＝1100＋70．4－936．32＝234．08(萬(wàn)元)將剩余持有至到期投資重分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理：借：可供出售金融資產(chǎn)240　　貸：持有至到期投資——成本200　　　　　　　　　　　——應(yīng)計(jì)利息20　　　　　　　　　　　——利息調(diào)整14．O8　　　　資本公積——其他資本公積5．922．飛亞公司為上市公司，屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%；主要從事機(jī)器設(shè)備的

5、生產(chǎn)和銷(xiāo)售，銷(xiāo)售價(jià)格為公允價(jià)格(不含增值稅額)，銷(xiāo)售成本逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。2010年度，飛亞公司有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：1月31日，向甲公司銷(xiāo)售100臺(tái)A機(jī)器設(shè)備，單位銷(xiāo)售價(jià)格為40萬(wàn)元，單位銷(xiāo)售成本為30萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；設(shè)備已發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。合同約定，甲公司在6月30日前有權(quán)無(wú)條件退貨。當(dāng)日，飛亞公司根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，估計(jì)該批機(jī)器設(shè)備的退貨率為10%。6月30日，收到甲公司退回的A機(jī)器設(shè)備11臺(tái)并驗(yàn)收入庫(kù)，89臺(tái)A機(jī)器設(shè)備的銷(xiāo)售款項(xiàng)收存銀行。飛亞公司發(fā)出該批機(jī)器設(shè)備時(shí)發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，實(shí)際發(fā)生銷(xiāo)售退回時(shí)可以沖回增值稅額。2答案2010年1月31日借：應(yīng)收賬款　　4680　　貸：主營(yíng)業(yè)

6、務(wù)收入　　4000　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)　　680借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　3000　　貸：庫(kù)存商品　　3000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　400　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　300　　　　預(yù)計(jì)負(fù)債　　1002010年6月30日借：庫(kù)存商品　　330　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　74.8(440×17%)　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　40　　預(yù)計(jì)負(fù)債　　100　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　30　　　　應(yīng)收賬款　　514.8(440×1.17)借：銀行存款　　4165.2(89×40×1.17)　　貸：應(yīng)收賬款　　4165.23甲公司于2010年11月30日，向戊公司銷(xiāo)售一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，相關(guān)款項(xiàng)

7、200萬(wàn)元已收存銀行；適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的成本為500萬(wàn)元，已攤銷(xiāo)340萬(wàn)元，已計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備30萬(wàn)元。做出2010年11月30日的賬務(wù)處理。3借：銀行存款　　200　　累計(jì)攤銷(xiāo)　　340　　無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　　30　　貸：無(wú)形資產(chǎn)　　500　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅　　10(200×5%)　　　　營(yíng)業(yè)外收入　　604、乙股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)乙公司)為華東地區(qū)的一家上市公司，屬于增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。乙