中級財務會計練習四實務題答案

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1、中級財務會計練習（四）（實務題）參考答案1．甲股份有限公司為上市公司(以下簡稱甲公司)，有關購入、持有和出售乙公司發(fā)行的不可贖回債券的資料如下：(1)2007年1月1日，甲公司支付價款1100萬元(含交易費用)，從活躍市場購入乙公司當日發(fā)行的面值為1000萬元、5年期的不可贖回債券。該債券票面年利率為10％，利息按單利計算，到期一次還本付息，實際年利率為6．4％。當日，甲公司將其劃分為持有至到期投資，按年確認投資收益。2007年12月31日，該債券未發(fā)生減值跡象。(2)2008年1月1日，該債券市價總額為1200萬元。當日，為籌集生產(chǎn)線擴建所需資金，甲公司出售債券的80％，將扣除手續(xù)

2、費后的款項955萬元存入銀行；該債券剩余的20％重分類為可供出售金融資產(chǎn)。要求：(1)編制2007年1月1日甲公司購入該債券的會計分錄。(2)計算2007年12月31日甲公司該債券投資收益、應計利息和利息調整攤銷額，并編制相應的會計分錄。(3)計算2008年1月1日甲公司售出該債券的損益，并編制相應的會計分錄。(4)計算2008年1月1日甲公司該債券剩余部分的攤余成本，并編制重分類為可供出售金融資產(chǎn)的會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)　　　　　　　　　　1【答案】(1)2007年1月1日甲公司購入該債券的會計分錄：借：持有至到期投資——成本　　1000　　　　　　　　　——利息

3、調整　　100　　貸：銀行存款1100(2)計算2007年12月31日甲公司該債券投資收益、應計利息和利息調整攤銷額：2007年12月31日甲公司該債券投資收益＝1100×6．4％＝70．4(萬元)2007年12月31日甲公司該債券應計利息＝1000×10％＝100(萬元)2007年12月31日甲公司該債券利息調整攤銷額＝100－70．4＝29．6(萬元)會計處理：借：持有至到期投資——應計利息100　　貸：投資收益70．4　　　　持有至到期投資——利息調整29．6(3)2008年1月1日甲公司售出該債券的損益＝955－(11OO＋70．4)×80％＝18．68(萬元)會計處理：借：

4、銀行存款955　　貸：持有至到期投資——成本800　　　　　　　　　　　——應計利息80　　　　　　　　　　　——利息調整56．32投資收益18．68(4)2008年1月1日甲公司該債券剩余部分的攤余成本＝1100＋70．4－936．32＝234．08(萬元)將剩余持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的賬務處理：借：可供出售金融資產(chǎn)240　　貸：持有至到期投資——成本200　　　　　　　　　　　——應計利息20　　　　　　　　　　　——利息調整14．O8　　　　資本公積——其他資本公積5．922．飛亞公司為上市公司，屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%；主要從事機器設備的

5、生產(chǎn)和銷售，銷售價格為公允價格(不含增值稅額)，銷售成本逐筆結轉。2010年度，飛亞公司有關業(yè)務資料如下：1月31日，向甲公司銷售100臺A機器設備，單位銷售價格為40萬元，單位銷售成本為30萬元，未計提存貨跌價準備；設備已發(fā)出，款項尚未收到。合同約定，甲公司在6月30日前有權無條件退貨。當日，飛亞公司根據(jù)以往經(jīng)驗，估計該批機器設備的退貨率為10%。6月30日，收到甲公司退回的A機器設備11臺并驗收入庫，89臺A機器設備的銷售款項收存銀行。飛亞公司發(fā)出該批機器設備時發(fā)生增值稅納稅義務，實際發(fā)生銷售退回時可以沖回增值稅額。2答案2010年1月31日借：應收賬款　　4680　　貸：主營業(yè)

6、務收入　　4000　　　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)　　680借：主營業(yè)務成本　　3000　　貸：庫存商品　　3000借：主營業(yè)務收入　　400　　貸：主營業(yè)務成本　　300　　　　預計負債　　1002010年6月30日借：庫存商品　　330　　應交稅費—應交增值稅(進項稅額)　　74.8(440×17%)　　主營業(yè)務收入　　40　　預計負債　　100　　貸：主營業(yè)務成本　　30　　　　應收賬款　　514.8(440×1.17)借：銀行存款　　4165.2(89×40×1.17)　　貸：應收賬款　　4165.23甲公司于2010年11月30日，向戊公司銷售一項無形資產(chǎn)，相關款項

7、200萬元已收存銀行；適用的營業(yè)稅稅率為5%。該項無形資產(chǎn)的成本為500萬元，已攤銷340萬元，已計提無形資產(chǎn)減值準備30萬元。做出2010年11月30日的賬務處理。3借：銀行存款　　200　　累計攤銷　　340　　無形資產(chǎn)減值準備　　30　　貸：無形資產(chǎn)　　500　　　　應交稅費——應交營業(yè)稅　　10(200×5%)　　　　營業(yè)外收入　　604、乙股份有限公司(以下簡稱乙公司)為華東地區(qū)的一家上市公司，屬于增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。乙