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《完善我國注冊會計師行業(yè)自律的對策研究》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關內容在工程資料-天天文庫。
1、完善我國注冊會計師行業(yè)自律的對策研究一、完善行業(yè)自律治理體制，進步自律效力 完善我國注冊會計師行業(yè)自律的對策研究一、完善行業(yè)自律治理體制，進步自律效力 完善我國注冊會計師行業(yè)自律的對策研究一、完善行業(yè)自律治理體制，進步自律效力 ?。ㄒ唬┙∪袠I(yè)自律組織1.轉變行業(yè)協(xié)會的定位。徹底切斷注冊師協(xié)會與政府主管部分之間的利益關系，《注冊會計師法》中明確規(guī)定，財政部分對協(xié)會進行監(jiān)視、指導。財政部分與注冊會計師協(xié)會之間并沒有行政隸屬關系，不能將協(xié)會作為其下屬單位進行治理。因此，必須在相關法規(guī)制度中予以明確，以徹底切斷注冊會計師
2、協(xié)會和財政部分的隸屬關系，使注冊會計師協(xié)會真正成為行業(yè)自律性組織。2.健全協(xié)會內部治理結構。建立會員大會、理事會、秘書處三者相互制衡的內部治理結構。會員大會是行業(yè)的最高權力機構，理事會是會員大會的執(zhí)行機構，秘書處是協(xié)會工作的治理機構，三者的職權應該劃分清楚，在實際履行其職能時，不能有錯位、越位的行為?！ T大會作為行業(yè)的最高權力機構，應能代表全體會員的利益，由會員自己解決行業(yè)中出現(xiàn)的重大，決定行業(yè)的重大方向。 理事會是會員大會的執(zhí)行機構，對會員大會負責，并接受會員大會的監(jiān)視。現(xiàn)在理事會的大多理事基本上是由政府官員擔
3、任，只有一兩個行業(yè)代表，很多事情做不了決定，甚至連開個會都難，根本發(fā)揮不了應有的作用?！ ∶貢帉硎聲撠?，并接受理事會的監(jiān)視。加強秘書處的建設，是保障行業(yè)自律組織有效運轉的關鍵。筆者以為，秘書處的組成職員，特別是領導層，應采用公平、公然的辦法在行業(yè)內進行選舉，選出真正對行業(yè)熟悉，有熱情、有專業(yè)水準的注冊會計師來擔任?！ 。ǘ┩晟菩袠I(yè)自律機制 1.重視維護行業(yè)權益。注冊會計師協(xié)會不僅僅是一個簡單的處罰機構，其更重要的職能是維護會員和行業(yè)的正當權益。在市場中，會計師事務所和注冊會計師都是普通的民事主體，并沒有司法寬
4、免權。他們在執(zhí)業(yè)過程中，其正當權益會受到其他行業(yè)不正當競爭、政府不公道處罰、司法不公正裁決等方面的侵害。假如僅靠單個會員以一己之力孤軍作戰(zhàn)是很難改變這些狀況，這時，協(xié)會就應擔當起維護會員正當權益的重任。具體可成立申訴和維權委員會進行指導，現(xiàn)中注協(xié)剛制定申訴和維權委員會暫行規(guī)則，可據(jù)此逐步實施、完善?！ φ糠值牟还捞幜P，協(xié)會應從行業(yè)親身利益出發(fā)據(jù)理力爭，而不應只是一味唯上；對***分的不公正判決，協(xié)會應當采取更為積極的態(tài)度，向司法界宣傳職業(yè)精神，縮小職業(yè)判定與司法判定的間隔。只有這樣，才能進步行業(yè)的聲譽，增強協(xié)會
5、的向心力，增強會員的凝聚力，終極使公平競爭成為注冊會計師行業(yè)的主旋律?！ ?.完善職業(yè)道德準則?！ 。?）構建職業(yè)道德準則體系。職業(yè)道德準則是CPA在執(zhí)業(yè)活動中應遵循的職業(yè)道德行為準繩。我國只制定有職業(yè)道德基本準則，尚未制定具體準則和行為指南，尚未形成一個邏輯嚴密、結構完整的職業(yè)道德準則體系。而職業(yè)道德缺失已引致大量的審計失敗，為便于增加職業(yè)道德規(guī)范可操縱性，當前應盡快完善職業(yè)道德準則體系，可鑒戒美國與國際會計師聯(lián)合會的先進經驗，構建我國的職業(yè)道德準則體系，具體可包括：基本準則、具體準則及行為指南等三層次。其中，基本準
6、則是指為了達到職業(yè)目標，CPA職業(yè)行為必須遵循的基本原則，如客觀、公正、獨立等。具體準則是基本準則的具體化，是職業(yè)道德準則體系的主要。行為指南是具體準則的進一步具體說明?！ 。?）設立職業(yè)道德委員會。職業(yè)道德委員會是職業(yè)道德準則制定和實施機構。目前可在中注協(xié)設立職業(yè)道德委員會，專司職業(yè)道德準則制定、解釋、修訂和實施之責。職員構成上，可鑒戒美國、德國、加拿大等國的經驗，由若干專職職員負責日常事務，同時聘請來自職業(yè)界、高等院校、科研院所的專家作為兼職職員。各省級注協(xié)亦應相應設立職業(yè)道德委員會負責。各轄區(qū)內涉及職業(yè)道德案件由
7、省級職業(yè)道德委員會處理，全國性、跨省的重大訴訟中的案件或省級職業(yè)道德委員會無力處理的，可交由中注協(xié)。對省級職業(yè)道德委員會處理存有異議，可向中注協(xié)申請復議?！ 《⒓訌娛聞账晕抑卫恚M步審計質量 ?。ㄒ唬┲斏鬟x擇客戶謹慎選擇客戶，是會計師事務所防范風險的第一道防線。在接受客戶之前，要對客戶進行風險，可以從客戶所處的經營環(huán)境、財務治理活動、治理層的誠信度、法律責任風險等方面加以考慮。 （二）完善質量控制體系良好的質量控制體系，是執(zhí)業(yè)質量的保證。當前，我國會計師事務所的質量控制主要是通過建立三級復核制度來實現(xiàn)的。但是，由
8、于二級、三級復核人闊別現(xiàn)場，當一級復核人不對現(xiàn)場中所發(fā)現(xiàn)題目加以記錄和匯報，二級復核人就只能進行形式的審核，而對其中所涉及的實質性內容可能就無能為力。而三級復核則只關注審計報告的內容，更無法發(fā)現(xiàn)現(xiàn)場中的題目，結果風險就能潛伏下來。要改變這種狀況，必須夸大樹立全員風險意識，建立完善的風險評估、預警、監(jiān)測和防范機制。 ?。ㄈ┘訌娙肆?/p>
