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《完善我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)自律的對(duì)策研究》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在教育資源-天天文庫。
1、完善我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)自律的對(duì)策研究一、完善行業(yè)自律管理體制,提高自律效力(一)健全行業(yè)自律組織1.轉(zhuǎn)變行業(yè)協(xié)會(huì)的定位。徹底切斷注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)與政府主管部門之間的利益關(guān)系,《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》中明確規(guī)定,財(cái)政部門對(duì)協(xié)會(huì)進(jìn)行監(jiān)督、指導(dǎo)。財(cái)政部門與注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)之間并沒有行政隸屬關(guān)系,不能將協(xié)會(huì)作為其下屬單位進(jìn)行管理。因此,必須在相關(guān)法規(guī)制度中予以明確,以徹底切斷注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)和財(cái)政部門的隸屬關(guān)系,使注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)真正成為行業(yè)自律性組織。2.健全協(xié)會(huì)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)。建立會(huì)員大會(huì)、理事會(huì)、秘書處三者相互制衡的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)。會(huì)員大會(huì)是行
2、業(yè)的最高權(quán)力機(jī)構(gòu),理事會(huì)是會(huì)員大會(huì)的執(zhí)行機(jī)構(gòu),秘書處是協(xié)會(huì)工作的管理機(jī)構(gòu),三者的職權(quán)應(yīng)該劃分清楚,在實(shí)際履行其職能時(shí),不能有錯(cuò)位、越位的行為。會(huì)員大會(huì)作為行業(yè)的最高權(quán)力機(jī)構(gòu),應(yīng)能代表全體會(huì)員的利益,由會(huì)員自己解決行業(yè)中出現(xiàn)的重大問題,決定行業(yè)的重大發(fā)展方向。理事會(huì)是會(huì)員大會(huì)的執(zhí)行機(jī)構(gòu),對(duì)會(huì)員大會(huì)負(fù)責(zé),并接受會(huì)員大會(huì)的監(jiān)督?，F(xiàn)在理事會(huì)的大多理事基本上是由政府官員擔(dān)任,只有一兩個(gè)行業(yè)代表,很多事情做不了決定,甚至連開個(gè)會(huì)都難,根本發(fā)揮不了應(yīng)有的作用。秘書處對(duì)理事會(huì)負(fù)責(zé),并接受理事會(huì)的監(jiān)督。加強(qiáng)秘書處的建設(shè),是保障行業(yè)自律組織有
3、效運(yùn)轉(zhuǎn)的關(guān)鍵。筆者認(rèn)為,秘書處的組成人員,特別是領(lǐng)導(dǎo)層,應(yīng)采用公平、公開的辦法在行業(yè)內(nèi)進(jìn)行選舉,選出真正對(duì)行業(yè)熟悉,有熱情、有專業(yè)水準(zhǔn)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師來擔(dān)任。(二)完善行業(yè)自律機(jī)制1.重視維護(hù)行業(yè)權(quán)益。注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)不僅僅是一個(gè)簡單的處罰機(jī)構(gòu),其更重要的職能是維護(hù)會(huì)員和行業(yè)的合法權(quán)益。在市場經(jīng)濟(jì)中,會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師都是普通的民事主體,并沒有司法豁免權(quán)。他們?cè)趫?zhí)業(yè)過程中,其合法權(quán)益會(huì)受到其他行業(yè)不正當(dāng)競爭、政府不合理處罰、司法不公正裁決等方面的侵害。如果僅靠單個(gè)會(huì)員以一己之力孤軍作戰(zhàn)是很難改變這些狀況,這時(shí),協(xié)會(huì)就應(yīng)擔(dān)當(dāng)
4、起維護(hù)會(huì)員合法權(quán)益的重任。具體可成立申訴和維權(quán)委員會(huì)進(jìn)行指導(dǎo),現(xiàn)中注協(xié)剛制定申訴和維權(quán)委員會(huì)暫行規(guī)則,可據(jù)此逐步實(shí)施、完善。對(duì)政府部門的不合理處罰,協(xié)會(huì)應(yīng)從行業(yè)切身利益出發(fā)據(jù)理力爭,而不應(yīng)只是一味唯上;對(duì)司法部門的不公正判決,協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)采取更為積極的態(tài)度,向司法界宣傳職業(yè)精神,縮小職業(yè)判斷與司法判斷的距離。只有這樣,才能提高行業(yè)的聲譽(yù),增強(qiáng)協(xié)會(huì)的向心力,增強(qiáng)會(huì)員的凝聚力,最終使公平競爭成為注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的主旋律。2.完善職業(yè)道德準(zhǔn)則。(1)構(gòu)建職業(yè)道德準(zhǔn)則體系。職業(yè)道德準(zhǔn)則是CPA在執(zhí)業(yè)活動(dòng)中應(yīng)遵循的職業(yè)道德行為準(zhǔn)繩。目前我
5、國只制定有職業(yè)道德基本準(zhǔn)則,尚未制定具體準(zhǔn)則和行為指南,尚未形成一個(gè)邏輯嚴(yán)密、結(jié)構(gòu)完整的職業(yè)道德準(zhǔn)則體系。而職業(yè)道德缺失已引致大量的審計(jì)失敗,為便于增加職業(yè)道德規(guī)范可操作性,當(dāng)前應(yīng)盡快完善職業(yè)道德準(zhǔn)則體系,可借鑒美國與國際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn),構(gòu)建我國的職業(yè)道德準(zhǔn)則體系,具體可包括:基本準(zhǔn)則、具體準(zhǔn)則及行為指南等三層次。其中,基本準(zhǔn)則是指為了達(dá)到職業(yè)目標(biāo),CPA職業(yè)行為必須遵循的基本原則,如客觀、公正、獨(dú)立等。具體準(zhǔn)則是基本準(zhǔn)則的具體化,是職業(yè)道德準(zhǔn)則體系的主要內(nèi)容。行為指南是具體準(zhǔn)則的進(jìn)一步詳細(xì)說明。(2)設(shè)立職業(yè)道德
6、委員會(huì)。職業(yè)道德委員會(huì)是職業(yè)道德準(zhǔn)則制定和實(shí)施機(jī)構(gòu)。目前可在中注協(xié)設(shè)立職業(yè)道德委員會(huì),專司職業(yè)道德準(zhǔn)則制定、解釋、修訂和實(shí)施之責(zé)。人員構(gòu)成上,可借鑒美國、德國、加拿大等國的經(jīng)驗(yàn),由若干專職人員負(fù)責(zé)日常事務(wù),同時(shí)聘請(qǐng)來自職業(yè)界、高等院校、科研院所的專家作為兼職人員。各省級(jí)注協(xié)亦應(yīng)相應(yīng)設(shè)立職業(yè)道德委員會(huì)負(fù)責(zé)。各轄區(qū)內(nèi)涉及職業(yè)道德案件由省級(jí)職業(yè)道德委員會(huì)處理,全國性、跨省的重大訴訟中的案件或省級(jí)職業(yè)道德委員會(huì)無力處理的,可交由中注協(xié)。對(duì)省級(jí)職業(yè)道德委員會(huì)處理存有異議,可向中注協(xié)申請(qǐng)復(fù)議。二、加強(qiáng)事務(wù)所自我管理,提高審計(jì)質(zhì)量(一)
7、謹(jǐn)慎選擇客戶謹(jǐn)慎選擇客戶,是會(huì)計(jì)師事務(wù)所防范法律風(fēng)險(xiǎn)的第一道防線。在接受客戶之前,要對(duì)客戶進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析,可以從客戶所處的經(jīng)營環(huán)境、財(cái)務(wù)管理活動(dòng)、管理層的誠信度、法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)等方面加以考慮。(二)完善質(zhì)量控制體系良好的質(zhì)量控制體系,是執(zhí)業(yè)質(zhì)量的保證。當(dāng)前,我國會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制主要是通過建立三級(jí)復(fù)核制度來實(shí)現(xiàn)的。但是,由于二級(jí)、三級(jí)復(fù)核人遠(yuǎn)離現(xiàn)場,當(dāng)一級(jí)復(fù)核人不對(duì)現(xiàn)場中所發(fā)現(xiàn)問題加以記錄和匯報(bào),二級(jí)復(fù)核人就只能進(jìn)行形式的審核,而對(duì)其中所涉及的實(shí)質(zhì)性內(nèi)容可能就無能為力。而三級(jí)復(fù)核則只關(guān)注審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容,更無法發(fā)現(xiàn)現(xiàn)場中的問
8、題,結(jié)果風(fēng)險(xiǎn)就能潛伏下來。要改變這種狀況,必須強(qiáng)調(diào)樹立全員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),建立完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、預(yù)警、監(jiān)測和防范機(jī)制。(三)加強(qiáng)人力資源管理。會(huì)計(jì)師事務(wù)所是知識(shí)密集型企業(yè),人力資源是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的重要資產(chǎn)和生產(chǎn)力。其專業(yè)技能的高低、道德水平的好壞,直接影響會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量水平和訴訟風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部應(yīng)當(dāng)
