預(yù)算管理中的難點(diǎn)與對(duì)策

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1、預(yù)算管理中的難點(diǎn)與對(duì)策?(2014-05-0214:01:05)轉(zhuǎn)載▼標(biāo)簽：?轉(zhuǎn)載分類：?財(cái)會(huì)與稅務(wù)原文地址：預(yù)算管理中的難點(diǎn)與對(duì)策作者：????中國(guó)淘稅網(wǎng)訊??財(cái)務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算共同構(gòu)成企業(yè)的全面預(yù)算體系。但有關(guān)調(diào)查表明，雖然大多數(shù)企業(yè)都認(rèn)識(shí)到了實(shí)施預(yù)算管理的重要性，但企業(yè)在預(yù)算管理方面尚存在一些認(rèn)識(shí)與實(shí)務(wù)的盲區(qū)，對(duì)于預(yù)算管理認(rèn)識(shí)不夠全面，對(duì)于預(yù)算執(zhí)行的跟蹤調(diào)查、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算激勵(lì)作用以及在全過(guò)程中權(quán)限的劃分與制衡未給予應(yīng)有的重視，這樣就容易導(dǎo)致其在實(shí)際操作中不可避免地出現(xiàn)這樣或那樣的問(wèn)題，從而影響實(shí)施預(yù)算的預(yù)期效果，甚至?xí)m得其反?！　≡趯?shí)踐中，我們發(fā)現(xiàn)很

2、多企業(yè)在推行全面預(yù)算的過(guò)程中，出現(xiàn)了諸多問(wèn)題，歸納起來(lái)主要表現(xiàn)在：　　1.全面預(yù)算總目標(biāo)過(guò)高。　　目標(biāo)銷售額是制定全面預(yù)算的出發(fā)點(diǎn)和依據(jù)，它的確定需經(jīng)過(guò)科學(xué)而周密的分析與論證，不是隨意拍腦袋就能拍出來(lái)的。因?yàn)橘M(fèi)用目標(biāo)是目標(biāo)收入扣除目標(biāo)利潤(rùn)后的余額，在過(guò)高估計(jì)目標(biāo)收入的情況下，費(fèi)用預(yù)算也水漲船高。同時(shí)，在預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中，因?yàn)橐恍I(yè)務(wù)部門(mén)根據(jù)費(fèi)用預(yù)算安排支出，在收入預(yù)算不能完成的情況下，費(fèi)用卻大部分被花掉了。這樣，就無(wú)法根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)情況進(jìn)行有效的費(fèi)用控制，預(yù)算管理的控制作用失效?！　?.銷售預(yù)算不準(zhǔn)確?！　∪缜八觯N售預(yù)算不準(zhǔn)確的主要表現(xiàn)是預(yù)算收入過(guò)高，如果當(dāng)年銷售比上年同期

3、下降，那么實(shí)際與預(yù)算的差異更加突出。按照全面預(yù)算滾動(dòng)執(zhí)行的思路，業(yè)務(wù)部門(mén)每月要滾動(dòng)申報(bào)次月預(yù)算。但在執(zhí)行中通常會(huì)發(fā)現(xiàn)，有的公司業(yè)務(wù)部門(mén)每月上報(bào)的預(yù)算收入都遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于實(shí)際收入。這樣，由于銷售預(yù)算不準(zhǔn)確，預(yù)算鏈條上的其他預(yù)算也受到影響，庫(kù)存、生產(chǎn)、采購(gòu)預(yù)算沒(méi)有真正形成鏈條，生產(chǎn)廠、采購(gòu)部在滾動(dòng)上報(bào)預(yù)算時(shí)，沒(méi)有參考銷售部提供的銷售預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)。　　3.費(fèi)用預(yù)算不合理。HightideagainstCCPbloodyanTomb,CommunistPartymembersandpartoftheexposedTombareavacatedbyprogressiveyouth.Ivisitedi

4、nBeijingin1985whenitwasoldundergroundcomrade,sisterofYaoZhiyingYaoMuzheng(thenDeputyDirectoroftheexternaltrademagazineforthepromotionofinternationaltrade,deshengmenWai,theReed　　首先表現(xiàn)在費(fèi)用審批缺乏合理的依據(jù)。一些常規(guī)性費(fèi)用有著較為明確的依據(jù)，例如管理人員工資、租賃費(fèi)、辦公費(fèi)等，在審批時(shí)應(yīng)當(dāng)以合同、歷史數(shù)據(jù)為依據(jù)；一些非常規(guī)費(fèi)用，例如差旅費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)，應(yīng)以全年工作計(jì)劃作為審批的依據(jù)；一些直接支持市場(chǎng)的

5、費(fèi)用，例如商品進(jìn)場(chǎng)費(fèi)、商品陳列費(fèi)等，應(yīng)以合理的費(fèi)用率為審批標(biāo)準(zhǔn)；材料、人工的消耗，應(yīng)以單位定額為審批依據(jù)，這樣才能真正洞察預(yù)算中的水分，使預(yù)算指標(biāo)既先進(jìn)又合理。但是，很多公司預(yù)算審批的過(guò)程通常是，決策者將各部門(mén)上報(bào)的預(yù)算打個(gè)折扣強(qiáng)制執(zhí)行。例如部門(mén)上報(bào)100萬(wàn)，決策者不分項(xiàng)目、不問(wèn)理由，直接要求削減30萬(wàn)或要求直接每年增長(zhǎng)10%。這樣的審批方式既缺乏依據(jù)，又不能令執(zhí)行者信服。帶來(lái)的后果，一是“會(huì)哭的孩子有奶吃”，夸大經(jīng)營(yíng)中的費(fèi)用需求的部門(mén)往往能分配到更多的預(yù)算，使部門(mén)間的費(fèi)用審批失衡；二是下級(jí)部門(mén)心理預(yù)期改變，在上報(bào)費(fèi)用時(shí)，預(yù)留出水分，以等審批者進(jìn)行擠壓。因此，最后的費(fèi)用預(yù)算雖然在

6、總體上得到壓縮，但是各項(xiàng)費(fèi)用的分配不夠合理，并不能達(dá)到應(yīng)有的效果?！　?.預(yù)算不能進(jìn)行適時(shí)調(diào)整?！　≡趯?shí)際經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中，由于實(shí)際銷售和計(jì)劃銷售的脫節(jié)，必須進(jìn)行適當(dāng)?shù)念A(yù)算調(diào)整以節(jié)約費(fèi)用開(kāi)支，但很多企業(yè)調(diào)整并不到位?！　?.執(zhí)行過(guò)程中費(fèi)用控制不力?！　≡陬A(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，各責(zé)任單位應(yīng)主動(dòng)將費(fèi)用控制在預(yù)算范圍內(nèi)，財(cái)務(wù)應(yīng)配合進(jìn)行監(jiān)督和反饋。費(fèi)用的發(fā)生一般要經(jīng)過(guò)申請(qǐng)、批準(zhǔn)、發(fā)生、簽字報(bào)結(jié)的程序。發(fā)生財(cái)務(wù)控制不到位體現(xiàn)在，一是財(cái)務(wù)沒(méi)有對(duì)全部費(fèi)用進(jìn)行預(yù)算控制；二是控制力度不足?！　?.對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的反饋信息利用不足。　　預(yù)算執(zhí)行后，某些公司的預(yù)算管理部門(mén)雖然也做了反饋數(shù)據(jù)，但是并沒(méi)有傳遞到?jīng)Q策層

7、，或是雖然傳遞到了決策層，卻沒(méi)有得到應(yīng)有的重視和利用。由于預(yù)算執(zhí)行情況的信息是根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表加工整理的，因?yàn)橹皼Q策者已經(jīng)得到了主要財(cái)務(wù)指標(biāo)，所以對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的信息不是特別關(guān)心，它在一定程度上也反映出了決策層對(duì)預(yù)算的態(tài)度和重視程度。由于沒(méi)有認(rèn)真對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行分析，我們或是被表面的繁榮蒙蔽了，或是憑一己判斷盲目行事，事倍功半，甚至無(wú)功而返，最終都將是對(duì)公司發(fā)展不利?！　纳鲜龇治鲋形覀兛吹?，預(yù)算管理不是一個(gè)簡(jiǎn)單的費(fèi)用控制，而應(yīng)該是融合到整個(gè)公司業(yè)務(wù)發(fā)展的各個(gè)階段，應(yīng)該是貫穿企業(yè)