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1、稅收制度的經(jīng)濟原則 篇一：稅收原則論文 中西方稅收原則的演進與比較 魏來 【摘要】稅收原則是國家建立和設計稅收制度時遵循的指導思想。對于不同國家和地區(qū)或同一國家的不同時期而言，由于社會制度、經(jīng)濟條件的差異，稅收職能所發(fā)揮的作用也不同，因此關于稅收原則，西方和我國專家學者的認識不盡一致，甚至存在著較大的分歧。文章將分別介紹中國和西方的稅收原則理論各自的演進過程和代表人物然后對這些理論進行比較?！ 娟P鍵詞】稅收原則;公平；效率 一、西方稅收原則（一）古典學派稅收原則 年古典經(jīng)濟學創(chuàng)立者亞當·斯密在《國民財富的性質和
2、原因的研究》中第一次明確而系統(tǒng)地闡述稅收的原則是： (1)平等原則。一國之民，按照各自能力的比例，在國家保護下所獲收入確定納稅的額度，繳納國稅，維持政府。 (2)確實原則。各人應納的稅收，應當確實而不應當任意?！ ?3)便利原則。各種賦稅完納的日期和完納的方法，許予納稅者以最大的便利。 (4)節(jié)約（最少征收費用原則）。對國民一切賦稅的征收要適量，不能過多?！ ?.威廉·配第在《賦稅論》和《政治算術》中，他比較深入地研究了稅收問題，提出公平、繳納方便和最少征收費用等原則。配第的稅收原則主要是圍繞公平負擔這一基本觀點來論述
3、的，提出賦稅應貫徹公平、簡便、節(jié)省三個標準。他認為，所謂“公平”就是稅收要對任何人、任何東西“無所偏袒”，稅負也不能過重；所謂“簡便”就是征稅手續(xù)簡單、方法簡明、征收方便，應盡量給納稅人以便利；所謂“節(jié)省”就是征稅費用不能過多，盡量注意 [1]節(jié)約?！ ?.西斯蒙第從發(fā)展資本主義經(jīng)濟的觀點出發(fā)，在肯定斯密賦稅原則的基礎上，在其《政治經(jīng)濟學新原理》（1819）中補充和發(fā)展了斯密賦稅原則理論，中提出稅收四原則： (1)稅收不可侵及資本。對資本征稅，就是毀滅應該用于維持個人和國家生存的財富?！ ?2)以輕稅為原則?！叭魏钨x稅，
4、使百姓向稅務機關繳納的收入越多，危害也就越大。 (3)稅收不可侵及納稅人的最低生活費。就是說，永遠不能對納稅人維持生活所必需的那部分收入征稅。 (4)稅收不可驅使資本流向國外。決不應該因征稅而使應納稅的財富逃出國外，因此規(guī)定賦稅時對于最容易逃稅的財富應該特別縝密考慮?！ 。ǘ┯⒎ㄐ鹿诺浣?jīng)濟學派的稅收原則 法國庸俗經(jīng)濟學創(chuàng)始人薩伊認為由于政府支出不具生產性，所以最好的財政預算是盡量少花費，最好的稅收是稅負最輕的稅收的稅收五原則最為全面： 1.稅率要適度?！ ?.在最小程度上造成只煩擾納稅人而不增加國庫收入的苦況?！ ?/p>
5、3.各階層負擔公平?！ ?.最小程度上妨礙生產?！ ?.有利于國民道德，就是有利于普及對社會有益的習慣 ?。ㄈ┑聡鐣邔W派的稅收原則 [1]楊曉鈺：中西方稅收原則理論的演進與比較[J]．商，XX(3) -1- 阿道夫·瓦格納是德國最著名的財政學家，社會政策學派主要代表人物。他的稅收理論既吸收了英國的自由主義經(jīng)濟思想，又融合了官房學派經(jīng)濟理論，認為財政是一種獨立于私人經(jīng)濟的生產性的國家經(jīng)濟活動。其稅收原則可歸納為四項九端： 1.財政政策原則。國家征稅的主要目的是組織財政收入，滿足支出的需要。包括兩個原則：一是收入
6、充分原則；二是收入彈性原則?！ ?.國民經(jīng)濟原則。它包括稅源的選擇和稅種的選擇兩方面?！ ?.社會正義原則。分為普遍原則和平等原則。 4.稅務行政原則，是稅務行政管理方面的。是對斯密賦稅原則第二至第四項的繼承與發(fā)展。主要包括三個原則：一是確實原則；二是便利原則；三是征稅費用節(jié)約原則。 ?。ㄋ模┈F(xiàn)代稅收原則 進入20世紀以后，出現(xiàn)了凱恩斯主義學派、貨幣學派、供應學派等經(jīng)濟理論。由于稅收是既影響微觀又影響宏觀的一個重要政策工具和手段，這些學派都不同程度地對稅收問題進行了研究，提出了相應的稅收原則理論，可概括為效率、公平和穩(wěn)定
7、（又稱機能財政原則）三大原則。凱恩斯重視稅收政策對克服經(jīng)濟危機的作用，他的稅收原則思想主要有： 1.收入分配原則?！ ?.自動穩(wěn)定器原則?！ ?.相機抉擇原則。凱恩斯與其他經(jīng)濟學家相比更為重視稅收穩(wěn)定原則，而不是財政原則?！ 。ㄎ澹┊敶愂赵瓌t 20世紀70年代以來，西方經(jīng)濟出現(xiàn)了滯脹——發(fā)展停止伴隨通貨膨脹，凱恩斯主義的需求管理理論受到嚴重挑戰(zhàn)。以供給學派為代表的新自由主義經(jīng)濟理論開始風行國家應當減少對經(jīng)濟的干預，征稅不能扭曲市場的走向，不要影響納稅人在生產、投資、消費等方面的決策行為。馬斯格雷夫在其代表作《財政理論與
8、實踐》中，對亞當·斯密以來的經(jīng)濟學家的稅收原則理論進行了理論總結，并提出了自己的六項稅收原則： 1稅收分配應是公平的，應使每個人都支付他“適當?shù)姆蓊~”?！ ?.稅收選擇應盡量不干預有效的市場決策，要使稅收的“超額負擔”最小化。 3.如果稅收政策被用于實現(xiàn)刺激投資等其他目標，應使它對公平
