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《稅收制度設(shè)計的五項原則課件.ppt》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在教育資源-天天文庫。
1、內(nèi)容提要一、公平原則二、效率原則三、適度原則四、法定原則五、合情原則公平原則什么是公平原則？公眾的理解是：富人多納稅，窮人獲得補助和優(yōu)惠，這樣才是和諧社會。各階層人民向政府納稅是否公平？納稅人從政府分享到的利益是否公平？必需品資本收入工薪收入農(nóng)村城市奢侈品中國古代的稅收公平思想按土地肥沃程度定賦稅輕重管仲：相地而衰征按納稅人勞動能力作為課稅標準均田制、租庸調(diào)按占有財產(chǎn)數(shù)量為課稅標準楊炎：兩稅法西方的稅收公平思想受益原則：其價值觀基礎(chǔ)是社會契約論霍布斯：繳納稅款是為換取和平而付出的代價。亞當(dāng)·斯密：按在國家（政府）保護下享得的收入的比
2、例繳納稅收，維持政府。馬佐拉：公共產(chǎn)品的支付價格（納稅）與公共產(chǎn)品的邊際效用相等。如何決定公共產(chǎn)品價格？維克塞爾方法：議會民主投票林達爾方法：林達爾份額均衡西方的稅收公平思想支付能力原則主觀支付能力：約翰·穆勒的均等犧牲說（效用損失）邊際效用價值論興起后，逐漸發(fā)展成為絕對均等犧牲、比例均等犧牲、邊際均等犧牲。效用和犧牲如何衡量？其實踐意義？客觀支付能力：以人丁、財產(chǎn)、消費和產(chǎn)品為標準。一般認為，按所得征稅相對地最能做到按能力支付稅收。橫向公平和縱向公平境況相同（總收入？工資率？）的人應(yīng)當(dāng)交納相同的稅收。費爾德斯坦的序數(shù)效用論(197
3、6）：征稅前后納稅人效用排序沒有變化就是橫向公平。西方稅收公平思想社會公平原則瓦格納：財政意義上的稅收和社會政策意義上的稅收。他主張利用稅收手段實施社會政策，調(diào)節(jié)分配關(guān)系，實現(xiàn)社會公平，緩和社會矛盾。什么才是社會公平？如何通過收入再分配來實現(xiàn)社會公平？起點公平過程公平結(jié)果公平中國的稅收公平原則考慮到中國的市場經(jīng)濟不完善，社會結(jié)構(gòu)多元化、收入分配不公平、非代議制民主體制等現(xiàn)實情況。無差別待遇原則：對消費環(huán)節(jié)間接征稅1、同樣條件納同樣稅2、盡可能普遍課稅3、對企業(yè)組織方式無差異、稅種相互配合、避免累進課征稅款交納與財政利益整體對稱原則1
4、、不同階層和不同發(fā)達程度的區(qū)域2、稅款專用有效的收入和財產(chǎn)再分配原則1、機會平等下的中性政策2、機會不平等下有效干預(yù)政策效率原則稅收效率指的是以盡量小的稅收成本取得盡量大的稅收收益，一般通過稅收成本與稅收收益的比率來衡量。直接收益：財政收入；稅收收益間接收益：稅收的調(diào)節(jié)，優(yōu)化了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，提高了資源配置效率（外部性調(diào)節(jié)）。直接成本：征收和管理費用；稅收成本間接成本：稅收對社會經(jīng)濟進行調(diào)節(jié)而產(chǎn)生的負效應(yīng)（對經(jīng)濟的扭曲）。中國古代稅收效率思想稅收與經(jīng)濟發(fā)展經(jīng)濟被看作是增加財政收入的手段，以通過稅收取得盡可能多的財政收入為中心考慮經(jīng)濟發(fā)展問
5、題。稅收的確實和便利減少在征稅以外的其他負擔(dān)賦有藝而斂有時故財不匱而人不怨傅玄：至平、積儉而趣公、有常楊炎：兩稅法中國古代稅收思想的空白：即如何盡量減少直接的征稅費用。西方稅收效率思想亞當(dāng)·斯密：平等、確實、便利、最少征收費用基本出發(fā)點是促進國民財富的增長?！耙磺匈x稅的征收，須設(shè)法使人民所付出的，盡可能等于國家所收入的。”額外負擔(dān)理論：征稅過程扭曲了納稅人的決策和行為在線性需求曲線條件下推導(dǎo)出的額外負擔(dān)為（其中，P為價格，Q為數(shù)量,為需求彈性絕對值，為供給彈性絕對值）西方稅收效率思想福利經(jīng)濟學(xué)的稅收效率思想通過稅收使外部成本內(nèi)在化以
6、實現(xiàn)宏觀經(jīng)濟均衡為目標的稅收效率思想凱恩斯：運用稅收在內(nèi)的經(jīng)濟杠桿，調(diào)節(jié)投資和消費，實現(xiàn)宏觀經(jīng)濟均衡中國的稅收效率原則考慮到中國的基本問題：直接征稅成本、奉行成本高；稅收的額外負擔(dān)往往被忽視；沒有有效的政府控制機制；納稅意識不高等。節(jié)約直接征稅成本，提高稅收行政效率原則中國正稅的征收成本估計不低于正稅收入5%。而西方國家征稅成本均不高于2%，2000年美國征稅成本僅0.39%?？刂萍{稅人奉行費用的途徑在于盡可能簡化稅制降低稅收額外負擔(dān)，追求額外收益盡可能降低額外負擔(dān)通過外部收益和外部成本內(nèi)在化盡可能提高額外收益三、適度原則中國古代思
7、想家的“聚財之道”取之有度，反對橫征暴斂、竭澤而漁《管子》：地之生財有時，民之用力有倦，而人君之欲無窮。丘浚：不能不取之于民，亦不可過取于民。輕稅思想李翱：輕稅比重稅更能增加財政收入。適度原則西方學(xué)者的“聚財思想”瓦格納：充足和彈性輕稅而多收兩個稅率：一個較低稅率，另一個是較高稅率。兩種稅率帶來相同財政收入，但所造成的效用損失差別非常大。著眼宏觀經(jīng)濟均衡凱恩斯主義中國的稅收適度原則考慮到中國稅收收入年年高速增長、中央財政財力雄厚、基層財力不足等情況。足額穩(wěn)定增強國家宏觀調(diào)控能力，要求稅收提供足夠的財力保證。適度合理在社會總產(chǎn)品價值C
8、＋V＋M中，稅收只能是M的一部分，不能觸及C和V。要科學(xué)區(qū)分國家（政府）財政收入中的稅收形式和非稅收形式。法定原則中國古代稅收治理的主要特點征稅人單方確定稅收制度規(guī)則和負擔(dān)水平明主賢君統(tǒng)治的時期不常有，多數(shù)情況是橫征暴斂、濫用民力法律
