稅收制度ppt課件 (2).ppt

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1、第十一章稅收制度改革本章概述：根據(jù)近幾十年來世界稅制改革的理論和實(shí)踐，結(jié)合我國現(xiàn)行稅制存在的主要問題，從工商稅制和農(nóng)業(yè)稅制兩個(gè)方面，簡(jiǎn)單介紹我國的稅制改革問題。本章基本內(nèi)容：●國際工商稅制改革的理論和實(shí)踐●我國工商稅制改革的思路和方向●我國農(nóng)村稅費(fèi)改革問題1第一節(jié)國際工商稅制改革一、稅收制度改革的主要理論（一）公平課稅論（二）最適課稅論（三）財(cái)政交換論二、世界稅制改革的實(shí)踐（一）所得稅改革：降低稅率，拓寬稅基，減少檔次。21、個(gè)人所得稅改革2、公司所得稅改革（二）一般銷售稅的改革：普遍征收增值稅，提高標(biāo)準(zhǔn)稅率，制定實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)化的增值稅。擴(kuò)大消費(fèi)稅的征稅范圍，提高稅

2、率。（三）開征“綠色稅收”，重視稅收對(duì)環(huán)境保護(hù)的作用3第二節(jié)我國工商稅制改革問題一、我國工商稅制改革的基本思路1、總體思路：體現(xiàn)“簡(jiǎn)稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管”的原則，符合國際趨勢(shì)。2、具體思路：強(qiáng)化直接稅的地位和功能，建立雙主體并重的稅制。4二、我國工商稅制改革的具體內(nèi)容1、商品稅改革增值稅轉(zhuǎn)型；擴(kuò)大征收范圍2、所得稅改革企業(yè)所得稅改革，已經(jīng)在07年8月1日進(jìn)行了內(nèi)外資所得稅的合并，當(dāng)前重點(diǎn)是個(gè)人所得稅的改革。5轉(zhuǎn)換征收模式；完善稅制設(shè)計(jì)；加強(qiáng)配套制度建設(shè)和嚴(yán)格征管。3、財(cái)產(chǎn)稅改革4、資源稅改革5、其他稅種改革6第三節(jié)農(nóng)村稅費(fèi)制度改革一、農(nóng)村稅費(fèi)制度改革的內(nèi)

3、容（一）農(nóng)村稅費(fèi)制度改革問題的提出（二）農(nóng)村稅費(fèi)改革的方針、內(nèi)容及成效基本方針：“減輕、規(guī)范、穩(wěn)定”的基本原則。實(shí)現(xiàn)“三個(gè)確?！?。主要內(nèi)容：“三取消”、“兩調(diào)整”、“一改革”7農(nóng)村稅費(fèi)制度改革的內(nèi)容農(nóng)村稅費(fèi)改革試點(diǎn)的主要內(nèi)容可概括為:三個(gè)取消：兩個(gè)調(diào)整：一項(xiàng)改革：取消鄉(xiāng)統(tǒng)籌費(fèi)、農(nóng)村教育集資等專門面向農(nóng)民征收的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金和集資，取消屠宰稅，取消統(tǒng)一規(guī)定的勞動(dòng)積累工和義務(wù)工。調(diào)整農(nóng)（牧）業(yè)稅和農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅政策改革村提留征收使用辦法8把原來的“三提”（公積金、公益金和管理費(fèi)）“五統(tǒng)”（教育費(fèi)附加，道路維修費(fèi)，民兵訓(xùn)練費(fèi)，計(jì)劃生育費(fèi)，優(yōu)撫費(fèi)）改為征收農(nóng)業(yè)稅

4、和農(nóng)業(yè)稅附加，總體稅負(fù)為8.4%。具體構(gòu)成：7%（1+20%)。這一負(fù)擔(dān)水平從2004年提出每年降低1個(gè)百分點(diǎn)，五年內(nèi)取消農(nóng)業(yè)稅。但2006年已提前完成目標(biāo)。9取得的成效：農(nóng)民負(fù)擔(dān)減輕；分配關(guān)系逐步理順和規(guī)范。二、農(nóng)業(yè)稅取消的原因及意義（一）原農(nóng)業(yè)稅制的基本規(guī)定（二）基本原因：城鄉(xiāng)稅制不公平；農(nóng)民收入水平低、稅負(fù)重，不利于農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展和全局穩(wěn)定。10（三）重大歷史意義①標(biāo)志著我國的社會(huì)轉(zhuǎn)型已經(jīng)取得巨大跨越。②為實(shí)現(xiàn)城鄉(xiāng)公平稅負(fù)，統(tǒng)一納稅創(chuàng)造了制度條件。③為減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)，調(diào)動(dòng)廣大農(nóng)民的生產(chǎn)積極性提供了政策保障。11三、推進(jìn)農(nóng)村綜合改革，維護(hù)和擴(kuò)大農(nóng)村稅費(fèi)改革的成果

5、（一）努力跳出“黃宗羲定律”的怪圈，避免農(nóng)民負(fù)擔(dān)出現(xiàn)反彈明末清初的史學(xué)家和思想家，黃宗羲（1610-1695）在潛心研究了歷代賦稅制度演變規(guī)律以后發(fā)現(xiàn)，歷史上每進(jìn)行一次稅費(fèi)改革，就會(huì)催生一批苛捐雜稅和新的收費(fèi)、攤派項(xiàng)目，12出現(xiàn)農(nóng)民負(fù)擔(dān)越改越重的現(xiàn)象。后人把這種現(xiàn)象稱為“黃宗羲定律”?！包S宗羲定律”用公式表示：揚(yáng)炎的“兩稅法”=唐初的租庸調(diào)+雜派明朝嘉靖末年的“一條鞭法”=兩稅法+雜派=租庸調(diào)+雜派+雜派清朝初年的地丁合一=……=租庸調(diào)+雜派+雜派+雜派+雜派13意思是說，在唐朝初年租庸調(diào)制（土地稅、人頭稅和戶稅，分別征收谷物，絹，布麻）和后來出現(xiàn)的各種雜派的基

6、礎(chǔ)上，唐朝末年的楊炎改革為兩稅法，即取消人頭稅和戶稅，并入土地稅中，夏秋征收兩次。明朝嘉靖末年改革為一條鞭法，把兩稅、丁口、差役和各項(xiàng)雜派全都?xì)w并到一起征收。14清朝初年實(shí)行“攤丁入畝”制度，也稱地丁合一制度。即把土地稅、人頭稅和各項(xiàng)雜費(fèi)攤派合并征收。每次稅制改革，把雜費(fèi)攤派合并，然后再催生出更多雜費(fèi)攤派。究其根本原因是政府的財(cái)政負(fù)擔(dān)沒有減輕，甚至還在不斷加重。為了滿足財(cái)政需要，在稅收不能支撐政府運(yùn)轉(zhuǎn)的情況下，必然出現(xiàn)新的收費(fèi)和攤派項(xiàng)目。當(dāng)收費(fèi)和攤派項(xiàng)目被稅制改革合并15以后，給后代人造成稅費(fèi)項(xiàng)目不多的錯(cuò)覺，迫于需要，又會(huì)產(chǎn)生新的稅費(fèi)項(xiàng)目。所以，黃宗羲認(rèn)為，稅費(fèi)

7、改革會(huì)催生新的亂攤派，出現(xiàn)越改農(nóng)民負(fù)擔(dān)越重的怪現(xiàn)象。（二）扎實(shí)推進(jìn)農(nóng)村綜合改革，是擺脫黃宗羲定律約束的必由之路1、深化機(jī)構(gòu)改革，切實(shí)“精兵簡(jiǎn)政”。162、改革現(xiàn)行財(cái)政管理體制，提高財(cái)政管理效率。通過“擴(kuò)權(quán)強(qiáng)縣”和“鄉(xiāng)財(cái)縣管”的改革試點(diǎn)，建立“省管縣”的財(cái)政體制。3、提高農(nóng)村公共服務(wù)水平，實(shí)現(xiàn)城鄉(xiāng)公共服務(wù)均等化。end17