《稅收制度》ppt課件

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1、稅收制度【基礎(chǔ)知識(shí)】稅收：國(guó)家為滿足社會(huì)公共需要，憑借公共權(quán)力，按照法律所規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和程序，強(qiáng)制地、無償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種方式。一、稅收制度構(gòu)成1、稅種構(gòu)成三要素（1）征稅對(duì)象課稅的目的物。它決定征稅的范圍；也是一種稅區(qū)別于另一種稅的主要標(biāo)志。（2）納稅人直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位與個(gè)人。法人納稅人和自然人納稅人。負(fù)稅人：實(shí)際承受稅款的單位與個(gè)人。（3）稅率稅額/征稅對(duì)象數(shù)額。比例稅率：對(duì)所有課稅對(duì)象都按同一比例課征的稅率。定額稅率：每一個(gè)單位的征稅對(duì)象應(yīng)繳納的稅額。累進(jìn)稅率：把稅基劃分成若干等級(jí)，分別規(guī)定相應(yīng)的稅率，稅率隨著稅基的擴(kuò)增而遞增。

2、累進(jìn)稅率分為：全額累進(jìn)稅率與超額累進(jìn)稅率。全額累進(jìn)稅率與超額累進(jìn)稅率級(jí)次征稅對(duì)象數(shù)額稅率速算扣除數(shù)11000元以下5%21000-3000元10%33000-5000元15%45000元以上20%注：速算扣除數(shù)=全額累進(jìn)的稅額-超額累進(jìn)的稅額2、主體稅種的形成主體稅種：稅制結(jié)構(gòu)中占主導(dǎo)地位的稅種。流轉(zhuǎn)稅：以商品流轉(zhuǎn)額和非商品流轉(zhuǎn)額為課稅對(duì)象征收的稅。銷售收入、營(yíng)業(yè)收入。如增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅等。所得稅：以各種所得為課稅對(duì)象征收的稅。所得（Income）：經(jīng)濟(jì)所得，凈所得，合法所得。如個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅。財(cái)產(chǎn)稅：以財(cái)產(chǎn)的價(jià)值或租金收

3、入為課稅對(duì)象征收的稅。如房產(chǎn)稅、契稅、印花稅等。3、稅制質(zhì)量評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)VitoTanzi的標(biāo)準(zhǔn)1.集中性指標(biāo)：如果相對(duì)少量的稅種和稅率能籌措到大部分稅收收入，就是優(yōu)良的稅制。2.分散性指標(biāo)：盡量減少收入少的小稅種，尤其是貢獻(xiàn)率不到1%的稅種。3.侵蝕性指標(biāo)：一國(guó)實(shí)際稅基水平盡可能接近于它的潛在稅基水平。4.征收時(shí)滯指標(biāo)：稅款實(shí)際繳納時(shí)間落后于應(yīng)該繳納的時(shí)間。兩者差距越小越好。5.從量性指標(biāo)：從量征收比較簡(jiǎn)單，但是從量稅越多，受通脹影響越大，稅制缺乏彈性。6.客觀性指標(biāo)：要求有健全的核算體系和明確的會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。7.執(zhí)行性指標(biāo)：重罰有政治和社會(huì)的成本

4、。最佳辦法還是健全稅務(wù)管理，并輔之于合理的處罰。8.征收成本指標(biāo)：降低征收成本。由此可以分析稅制改革的背景：預(yù)期目標(biāo)沒有實(shí)現(xiàn)；特別條款過多，有歧視傾向；稅基被嚴(yán)重侵蝕；稅收結(jié)構(gòu)與經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)不相適應(yīng)；重復(fù)征稅嚴(yán)重；稅制繁雜，納稅人無法接受。二、稅收原則1、稅收的公平原則（1）受益原則根據(jù)居民從公共產(chǎn)品中獲得的收益分?jǐn)偠愂?。?）能力原則根據(jù)收入、消費(fèi)或財(cái)產(chǎn)的多少。根據(jù)犧牲的程度。犧牲：納稅人稅前獲得的效用與稅后獲得的效用之差。有絕對(duì)犧牲均等、比例犧牲均等、邊際犧牲均等。絕對(duì)犧牲均等：每個(gè)人的總效用中因征稅而造成的損失應(yīng)該相等。CBDE=C′B′D

5、′E′。比例犧牲均等：每個(gè)人的稅后的效用損失與其稅前的總效用成同一比例。PBDK/OBDM＝P′B′D′K′/O′B′D′M′。邊際犧牲均等：每個(gè)人因稅收而造成的最后一個(gè)單位貨幣收入的效用應(yīng)當(dāng)相等。FG=F′G′。2、稅收的效率原則（1）稅收經(jīng)濟(jì)效率也即要保持稅收中性。稅收中性：政府在課稅之后，除了使人們因納稅而承受負(fù)擔(dān)之外，最好不再承受超額負(fù)擔(dān)。（2）稅務(wù)行政效率稅收征納過程中所發(fā)生的各類費(fèi)用，包括：征稅成本納稅成本三、稅收制度優(yōu)化理論1、商品稅制優(yōu)化理論設(shè)法消除或減少稅收的超額負(fù)擔(dān)。A想雇保姆，愿意支付的工資430元/月。B以前賣報(bào)，月收

6、入400元。A付420元雇B，節(jié)省了10元；B多賺20元?，F(xiàn)稅務(wù)局要求B納稅50元。結(jié)果A不愿支付，B得不到工作，政府沒有稅。稅收會(huì)扭曲人的行為，導(dǎo)致了無謂損失，沒有任何人從中受益。經(jīng)濟(jì)學(xué)家證明，一種稅收引起的無謂損失與稅率的平方成正比。比如，稅率由原來的20%變成40%，所引起的無謂損失就是原來的4倍。（1）普遍征稅但征低稅（2）對(duì)需求價(jià)格彈性小的商品征高稅，對(duì)需求價(jià)格彈性大的商品征低稅。這就是Ramsey定理，又稱彈性反比法則。這兩種辦法都違背公平原則。因?yàn)楦F人會(huì)比富人承擔(dān)更多的稅。2、所得稅制優(yōu)化理論JamesA·Mirrlees提出了

7、倒U字型理論。隨著收入的增加，邊際稅率由接近于零逐漸提高，當(dāng)收入達(dá)到一定水平時(shí)再逐漸降低，在收入極高階段降為零。低收入段低稅率，增進(jìn)窮人的福利；中等收入段高稅率，帶來更多的稅收收入；高收入段零稅率，刺激投資，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效率的提高?！締栴}討論】一、商品稅收制度的設(shè)計(jì)是否應(yīng)遵循“中性原則”？1.稅收中性：政府課稅不要妨礙市場(chǎng)主體對(duì)經(jīng)濟(jì)行為的選擇。2.有人說，為充分發(fā)揮市場(chǎng)機(jī)制的作用，稅收應(yīng)當(dāng)保持中性；也有人說，稅收應(yīng)當(dāng)對(duì)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生調(diào)節(jié)功能。3.稅收對(duì)于人們的行為具有收入效應(yīng)和替代效應(yīng)，決不會(huì)完全中性。4.發(fā)展中國(guó)家市場(chǎng)發(fā)育不成熟，政府難免利用稅收影響

8、經(jīng)濟(jì)；發(fā)達(dá)國(guó)家也有矯正性的商品稅，如煙稅，環(huán)境稅等。二、納稅能力的大小應(yīng)當(dāng)怎樣判斷？1.以收入為依據(jù)（1）是以單個(gè)人的收入還是以家庭收入為標(biāo)準(zhǔn)？（2）是以毛收入還是