《中外稅收制度》ppt課件

《《中外稅收制度》ppt課件》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關內(nèi)容在教育資源-天天文庫。

1、第二部分中外稅收制度中國稅制流轉稅:增值稅,消費稅,營業(yè)稅,關稅所得稅:企業(yè)所稅,個人所得稅資源稅:資源稅,土地增值稅,城鎮(zhèn)土地使用稅,耕地占用稅財產(chǎn)稅:房產(chǎn)稅,城市房地產(chǎn)稅,車船稅,契稅行為稅:印花稅,城市維護建設稅,車輛購置稅外國稅制xiongxiao1第六章增值稅為我國主體稅種,增值稅的設立和開征過程也是我國稅收科學的發(fā)展過程,發(fā)展歷程:工商稅,工商統(tǒng)一稅,產(chǎn)品稅,增值稅xiongxiao2增值稅的產(chǎn)生的動因增值稅產(chǎn)生的過程前言xiongxiao31.增值稅的產(chǎn)生的動因避免重復征稅和有利于專業(yè)分工經(jīng)濟是一個連續(xù)的過程,上一過程的銷售額是下一過程的成本,國家每一環(huán)

2、節(jié)征稅引起重復征稅和生產(chǎn)效率低下xiongxiao4舉例-葡萄酒的生產(chǎn)過程種植葡萄-釀酒加工-包裝銷售每一道工序都以前道工序為基礎xiongxiao5注意幾個概念:增值:本道環(huán)節(jié)新創(chuàng)造的價值,每一環(huán)節(jié)都會增值中間產(chǎn)品:待加工的產(chǎn)品最終產(chǎn)品:最終向市場銷售的產(chǎn)品產(chǎn)品價值:前道工序的價值+本道工序增值xiongxiao6葡萄酒生產(chǎn)的增值環(huán)節(jié)種植葡萄100釀酒加工100包裝銷售100xiongxiao7葡萄酒生產(chǎn)過程的價值種植葡萄價值=100釀酒加工價值=100+100包裝銷售價值=100+100+100xiongxiao8產(chǎn)品稅-重復征稅按產(chǎn)品價值征稅,假定稅率為17%種

3、植葡萄100×17%=17釀酒加工=200×17%=34包裝銷售=300×17%=51總共征稅17+34+51=102其中,種植葡萄征稅3次,釀酒加工征稅2次,包裝征稅1一次xiongxiao9重復征稅產(chǎn)生嚴重后果不利于專業(yè)分工,出現(xiàn)大而全小的公司,阻礙技術進步葡萄生產(chǎn)分三個工廠:交102的稅葡萄生產(chǎn)綜合成一個廠:交51的稅稅收阻礙了技術進步和專業(yè)生產(chǎn)xiongxiao10增值稅可以克服產(chǎn)品稅缺點增值稅:只對增值征稅種植葡萄增值100,征稅17釀酒加工增值100,征稅17包裝銷售增值100,征稅17xiongxiao11增值稅具有中性葡萄生產(chǎn)分三個工廠:征稅17+17

4、+17=51葡萄生產(chǎn)綜合成一個廠:征稅300×17%=51增值稅不干預企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營xiongxiao122.增值稅產(chǎn)生的過程1950,法國增值稅的探討與實施1987,我國增值稅的引進與推廣xiongxiao13第一節(jié)增值稅概述一.增值稅的概念增值稅是對在商品生產(chǎn)與流通過程中或提供勞務服務時實現(xiàn)的增值額征收的一種稅。xiongxiao141.增值額概念理論增值額:V+M法定增值額:銷售收入-銷售成本計稅增值額:征收增值稅時的計稅依據(jù)=銷售收入-準予扣除項目xiongxiao15(1)理論增值額的理解理論增值額:V+M即銷售商品取得的收入扣除為生產(chǎn)商品所消耗的所有外購原材

5、料燃料和動力；也是人們新創(chuàng)造的價值的總和，等于該商品最終銷售價格xiongxiao16(2)法定增值額是各國作為計稅依據(jù)的增值額，是商品銷售收入扣除準予扣除項目金額后的余額。一般扣除范圍：外購原材料燃料動力等，可能不能扣除項目：外購固定資產(chǎn)價值xiongxiao17(3)計稅增值額計算增值額=銷售收入-準予扣除額=銷售收入-準予扣除的銷售成本xiongxiao182.增值稅的計算方法扣額法扣稅法xiongxiao19(1)扣額法增值額=銷售收入-準予扣除額增值稅=增值額×稅率xiongxiao20扣額法舉例種植葡萄價值=100征稅:(100-0)×17%=17釀酒加工

6、價值=100+100征稅:(200-100)×17%=17包裝銷售價值=100+100+100征稅:(300-200)×17%=17xiongxiao21(2)扣稅法增值稅=(銷售收入-準予扣除額)×稅率=銷售收入×稅率-銷售成本×稅率=銷項稅額-進項稅額xiongxiao22扣稅法舉例種植葡萄價值=100征稅:100×17%-0=17釀酒加工價值=100+100征稅:200×17%-17=17包裝銷售價值=100+100+100征稅:300×17%-34=17xiongxiao23扣額法與扣稅的主要區(qū)別是什么抵扣內(nèi)容不同?抵扣時間不同?偷漏稅難易程度不同?xiong

7、xiao24在計算應納稅額時,對于外購機器設備廠房等固定資產(chǎn)的已納稅金,是否允許扣除,如何扣除,各國在稅法規(guī)定上存差異,由此形成三種類型的增值:生產(chǎn)型,收入型和消費型3.增值稅的類型xiongxiao25(1)生產(chǎn)型增值稅是指按“扣稅法”計算納稅人應納稅額時，不允許扣除任何外購固定資產(chǎn)的已納稅額。即對國內(nèi)生產(chǎn)總稱GDP征稅為什么是對GDP征稅?xiongxiao26(2)收入型增值稅是指在計算納稅人的應納稅額時，對外購固定資產(chǎn)的已納稅金只允許將當期計入產(chǎn)品價值的折舊費所應分攤的那部分稅金扣除,即是對國民收入NI征稅為什么是對NI征稅?xiongxia