《稅收制度a》PPT課件

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1、第八章稅收制度稅收制度概述商品課稅所得課稅教學(xué)內(nèi)容第一節(jié)稅收制度概述一、稅收制度設(shè)計的原則二、稅收制度的組成三、我國稅收制度的演變一、稅收制度設(shè)計的原則財政原則效率原則公平原則適度原則組織財政收入一是經(jīng)濟效率二是行政效率政府征稅應(yīng)確保公平兼顧財政的需要和納稅人的經(jīng)濟承受能力。二、稅收制度的組成單一稅制復(fù)合稅制稅收制度稅種的設(shè)置與構(gòu)造主體稅種和輔助稅種的選擇各稅種的搭配以商品勞務(wù)稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)；以所得稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)；商品勞務(wù)稅和所得稅雙主體結(jié)構(gòu)；復(fù)合稅制模式三、我國稅收制度的演變1、1949年—1957年，新中國稅制建立和鞏固時期；2、1958年—197

2、8年底，我國稅制曲折發(fā)展時期；3、1978年之后，我國稅制建設(shè)得到全面加強，稅制改革不斷前進的時期。經(jīng)歷三個時期：1950年1月27日我國建立統(tǒng)一稅收制度1950年1月27日，中央人民政府政務(wù)院頒布《全國稅收實施要則》、《工商業(yè)稅暫行條例》、《貨物稅暫行條例》，規(guī)定在全國建立統(tǒng)一的稅收制度。進行的六次稅制改革（一）1950年建立社會主義新稅制（二）1958年的工商稅制改革（三）1973年的工商稅制改革（四）1984年工商稅制改革（五）1994年的稅收制度改革與完善（六）2004年開始的新一輪稅改中國稅制結(jié)構(gòu)流轉(zhuǎn)稅類所得稅類資源稅類財產(chǎn)稅類行為稅類增值稅消費稅營

3、業(yè)稅關(guān)稅車輛購置稅城市維護建設(shè)稅企業(yè)所得稅個人所得稅土地增值稅房產(chǎn)稅船舶噸稅車船稅資源稅城鎮(zhèn)土地使用稅印花稅煙葉稅耕地占用稅契稅第二節(jié)流轉(zhuǎn)課稅一、流轉(zhuǎn)課稅的原理（一）流轉(zhuǎn)課稅的概念是對商品流轉(zhuǎn)額和非商品流轉(zhuǎn)額課征的稅種的統(tǒng)稱，也稱流轉(zhuǎn)稅。商品銷售收入額或購進商品支付的金額。提供勞務(wù)取得的營業(yè)服務(wù)收入額或取得勞務(wù)支付的貨幣金額。（1）稅源普遍。流轉(zhuǎn)課稅針對商品和勞務(wù)交易行為的發(fā)生進行課征，只要發(fā)生商品交易行為，就可征稅，因此稅源普遍。同時，流轉(zhuǎn)課稅可以隨經(jīng)濟的增長而自然增長，不受納稅人經(jīng)營狀況的影響，因而稅收收入相對穩(wěn)定。（二）流轉(zhuǎn)課稅的特點（2）課稅隱蔽，稅負(fù)

4、容易轉(zhuǎn)嫁。流轉(zhuǎn)課稅在形式上雖由商品的生產(chǎn)者或銷售者繳納，實際上所納稅額往往加于商品賣價之中，轉(zhuǎn)嫁給消費者負(fù)擔(dān)。消費者雖然負(fù)擔(dān)了稅款，卻并不直接感受到稅收負(fù)擔(dān)的壓力，課稅阻力小。（3）課稅環(huán)節(jié)靈活。流轉(zhuǎn)課稅的課征對象是商品和勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額，因而與交易行為有著密切的聯(lián)系。一種商品從投入流通到最后消費之前，往往要經(jīng)過多次的轉(zhuǎn)手交易行為。每經(jīng)過一次交易行為，商品隨之流轉(zhuǎn)一次，同時也就發(fā)生了一次對賣者的商品流轉(zhuǎn)額課稅的問題。由于交易中的商品種類和流通渠道復(fù)雜多樣，所以流轉(zhuǎn)課稅的范圍寬窄不一，課稅環(huán)節(jié)靈活，可以確定在零售環(huán)節(jié)，也可以確定在批發(fā)和產(chǎn)制環(huán)節(jié)。稅基既可以是商品和勞

5、務(wù)的營業(yè)總額或周轉(zhuǎn)額，也可以是扣除了某些項目的增值額，由此形成了流轉(zhuǎn)課稅的不同類型。（4）流轉(zhuǎn)課稅在負(fù)擔(dān)上具有累退性。；流轉(zhuǎn)課稅一般采用比例稅率，稅負(fù)按消費商品的數(shù)量按比例負(fù)擔(dān)。表面上看，對一般消費品課稅，消費數(shù)量大者多賦稅，消費數(shù)量少者少賦稅；同時，對奢侈品課征高額消費稅，常由富人承擔(dān)。但是，由于個人消費總是有一定限度，所以個人消費商品數(shù)量的多寡與個人收入并不是成比例的。一般來說，越是富有的人，消費支出占其收入的比例越?。辉绞秦毨У娜?，消費支出占其收入的比例越大。在此情況下，流轉(zhuǎn)課稅呈現(xiàn)出一定的累退性。收入愈少，稅負(fù)相對愈重；收入愈多，稅負(fù)相對愈輕。（5）征

6、收管理具有簡便性。流轉(zhuǎn)課稅采用從價定率或從量定額計征，與所得課稅和財產(chǎn)課稅相比，計算手續(xù)簡單，容易征收；此外，流轉(zhuǎn)課稅的納稅人是為數(shù)較少的企業(yè)，相對容易稽征。（6）能有效配合社會經(jīng)濟政策的實施。流轉(zhuǎn)課稅選擇特定的商品和勞務(wù)課征，即使對全部或大部分商品和勞務(wù)課征，也往往采取差別稅率。對某些有害于人體健康和社會利益的消費品，如煙、酒及易污染的產(chǎn)品或設(shè)施，政府通常要課以較重的稅；對某些奢侈品更是課以重稅。重稅的目的往往不是著眼于取得公共收入，而是為了執(zhí)行政府對社會經(jīng)濟政策。如限制某些產(chǎn)品的生產(chǎn)或進口，抑制社會的奢侈浪費之風(fēng)等。二、增值稅增值稅的產(chǎn)生1.增值稅的定義2

7、.3.增值稅的計稅方法4.增值稅的類型增值稅的要素5.增值稅是以商品生產(chǎn)流通和勞務(wù)服務(wù)各個環(huán)節(jié)的增值額為征稅對象的一種稅。（一）增值稅的定義商品企業(yè)商品生產(chǎn)流通全過程理論增值額法定增值額R=C+V+MV+M=R-Cback（二）增值稅的產(chǎn)生增值稅產(chǎn)生的前身是營業(yè)稅.營業(yè)稅首創(chuàng)于1791年的法國。營業(yè)稅的特點是按全額課征。營業(yè)稅應(yīng)納稅額＝銷售收入全額×稅率表2：采用全能生產(chǎn)模式(10%)經(jīng)營企業(yè)經(jīng)營環(huán)節(jié)外購生產(chǎn)資料銷售收入應(yīng)納營業(yè)稅A企業(yè)棉花生產(chǎn)04012棉紗生產(chǎn)4090棉布生產(chǎn)90110服裝生產(chǎn)110120該服裝承擔(dān)的稅負(fù)之和12表3：采用專業(yè)協(xié)作模式（10%

8、）經(jīng)營企業(yè)經(jīng)營環(huán)節(jié)外購生產(chǎn)資料銷售收入