全面預(yù)算管理及精準(zhǔn)成本分析與成本控制實戰(zhàn).ppt

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1、全面預(yù)算管理及精準(zhǔn)成本控制——微利時代打造企業(yè)競爭力的利器章從大1、企業(yè)實行全面預(yù)算管理過程中存在的四大誤區(qū)2、確立全面預(yù)算管理的新理念3、全面預(yù)算管理的流程及組織保證4、全面預(yù)算管理的編制核心思路與操作要點5、預(yù)算執(zhí)行過程中的操作要點全面預(yù)算管理課程目錄1、企業(yè)實行全面預(yù)算管理過程中存在的四大誤區(qū)?缺乏企業(yè)戰(zhàn)略的指導(dǎo)搞預(yù)算?無視市場環(huán)境的約束做預(yù)算?基于過去、憑空想像地設(shè)計預(yù)算?在沒有價值鏈分析的條件下實施預(yù)算2、確立全面預(yù)算管理的新理念?以企業(yè)戰(zhàn)略為基礎(chǔ)實施預(yù)算管理?面向市場搞預(yù)算?面向未來和基于活動分解搞預(yù)算?

2、基于企業(yè)價值鏈分析搞預(yù)算?恰當(dāng)?shù)募俣ㄊ穷A(yù)算的基點?考核與獎懲是預(yù)算工作生命線?以人為本，關(guān)注預(yù)算道德3、全面預(yù)算管理的流程及組織保證全面預(yù)算管理的流程及組織保證?全面預(yù)算管理的流程?全面預(yù)算管理的組織保證?預(yù)算委員會的職責(zé)?預(yù)算編制機構(gòu)的職責(zé)?預(yù)算監(jiān)控機構(gòu)的職責(zé)?預(yù)算反饋考評機構(gòu)的職責(zé)全面預(yù)算管理的流程?確定目標(biāo)：預(yù)算委員會根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和預(yù)算期經(jīng)濟形勢的初步預(yù)測，利用本量利等分析工具，提出企業(yè)年度經(jīng)營目標(biāo)，并由董事會確認(rèn)后下達(dá)各預(yù)算執(zhí)行單位。?預(yù)算編制：根據(jù)預(yù)算原則及假設(shè)前提，各職能預(yù)算執(zhí)行單位編制預(yù)算草案，并經(jīng)

3、預(yù)算委員會審核后報董事會審批。?預(yù)算監(jiān)控：通過預(yù)算執(zhí)行報告，進(jìn)行預(yù)算分析和控制。?預(yù)算修訂：因原預(yù)算前提發(fā)生變化，按規(guī)定的流程進(jìn)行修訂。?預(yù)算考評：按一定的考評原則和考評流程對預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果進(jìn)行考評。全面預(yù)算管理的組織保證包括：預(yù)算委員會、預(yù)算編制機構(gòu)、預(yù)算監(jiān)控機構(gòu)、預(yù)算反饋考評機構(gòu)預(yù)算委員會由企業(yè)總經(jīng)理任主任，由各部門主要領(lǐng)導(dǎo)組成委員會成員，全面負(fù)責(zé)預(yù)算工作預(yù)算編制機構(gòu)各業(yè)務(wù)部門、分廠，預(yù)算專職工作部門(通常由財務(wù)部代行職能)，簡稱預(yù)算部。預(yù)算監(jiān)控機構(gòu)各業(yè)務(wù)部門、分廠，預(yù)算部，預(yù)算委員會預(yù)算反饋考評機構(gòu)各業(yè)務(wù)部門、

4、分廠，預(yù)算部、預(yù)算委員會、人力資源部預(yù)算委員會與預(yù)算部為管理機構(gòu)、其他為預(yù)算執(zhí)行機構(gòu)。預(yù)算委員會的職責(zé)?審議、確定預(yù)算目標(biāo)、政策和程序；?審定、下達(dá)正式預(yù)算；?根據(jù)需要調(diào)整甚至修訂預(yù)算；?分析預(yù)算執(zhí)行業(yè)績報告；?制定預(yù)算控制政策和獎罰制度；?仲裁有關(guān)預(yù)算沖突等。預(yù)算編制機構(gòu)的職責(zé)?傳達(dá)預(yù)算編制方針、程序，具體指導(dǎo)預(yù)算草案編制；?初審、協(xié)調(diào)、平衡各預(yù)算執(zhí)行單位預(yù)算草案，匯總編制總預(yù)算草案；?監(jiān)督、控制預(yù)算執(zhí)行單位的預(yù)算執(zhí)行情況；?形成預(yù)算執(zhí)行報告和預(yù)算差異分析報告，報預(yù)算委員會；?遇特殊情況，向預(yù)算委員會提出預(yù)算調(diào)整建

5、議；?協(xié)助預(yù)算委員會處理預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的問題等。4、全面預(yù)算管理的編制核心思路與操作要點全面預(yù)算管理的編制核心思路與操作要點?預(yù)算編制的四大核心依據(jù)?編制預(yù)算的主要方法?預(yù)算的編制流程?主要預(yù)算的編制思路與操作要點?預(yù)算的調(diào)整預(yù)算編制的四大核心依據(jù)?企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃；?企業(yè)的歷史經(jīng)營數(shù)據(jù)；?未來市場的客觀預(yù)測；?企業(yè)自身的營運能力。預(yù)算編制的四大核心依據(jù)—經(jīng)營目標(biāo)?經(jīng)營目標(biāo)內(nèi)容?財務(wù)目標(biāo)：銷售增長率、凈利潤、凈資產(chǎn)收益率、經(jīng)營凈現(xiàn)金流量等。?非財務(wù)目標(biāo)：企業(yè)的市場地位及市場份額、企業(yè)核心競爭力提升等。預(yù)算編制的四大

6、核心依據(jù)—經(jīng)營目標(biāo)?目標(biāo)確定原則?市場原則?股東期望原則?充分挖潛資產(chǎn)盈利能力原則?目標(biāo)確定原則?市場原則?股東期望原則?充分挖潛資產(chǎn)盈利能力原則編制預(yù)算的主要方法?預(yù)算編制是預(yù)算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。企業(yè)采用什么方法編制預(yù)算，對預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)具有至關(guān)重要的影響，從而直接影響到預(yù)算管理的效果。西方國家尤其是美國編制預(yù)算時分別采用固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動預(yù)算、零基預(yù)算和概率預(yù)算等方法，不同的預(yù)算編制方法適應(yīng)不同的情況。編制預(yù)算的主要方法?中國多數(shù)企業(yè)均采用增量或減量預(yù)算編制方法。原因主要有三個方面,一是增量或減量預(yù)算的編制簡

7、便,二是給預(yù)算確定中的討價還價行為留下空間,三是承認(rèn)歷史水平的合理性。盡管增量或減量已經(jīng)考慮了某些非正常因素,但確立增量或減量的幅度在很大程度上具有主觀性,致使預(yù)算的編制未能真正起到提高效率的作用。彈性預(yù)算彈性預(yù)算多套預(yù)算方案預(yù)算的版本同義詞嗎？=＋滾動預(yù)算時間期間1期間2期間3期間n期間n+1預(yù)測模型資本預(yù)算銷售預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算存貨調(diào)整直接材料預(yù)算制造費用預(yù)算經(jīng)營目標(biāo)銷售費用預(yù)算管理費用預(yù)算產(chǎn)品成本預(yù)算籌資預(yù)算損益表預(yù)算現(xiàn)金流量表預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算財務(wù)費用預(yù)算直接人工預(yù)算預(yù)算編制流程預(yù)算編制應(yīng)按先業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌

8、資預(yù)算，后財務(wù)預(yù)算的流程進(jìn)行。預(yù)算的編制流程?經(jīng)營目標(biāo)下達(dá)：預(yù)算委員會將預(yù)算目標(biāo)分解下達(dá)到各預(yù)算執(zhí)行單位；?資本預(yù)算制定：董事會根據(jù)年度經(jīng)營目標(biāo)，確定與其相配套的投資計劃，包括：企業(yè)購并計劃、擴大現(xiàn)有生產(chǎn)能力的基建、設(shè)備投資等；預(yù)算的編制流程?銷售預(yù)算制定：銷售部門應(yīng)根據(jù)企業(yè)的年度經(jīng)營目標(biāo)，在客觀估計未來市場(包括已取得訂單情況)及企業(yè)自身生產(chǎn)