新舊所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的比較與分析.doc

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1、XXXX大學(xué)新舊所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的比較與分析教學(xué)點(diǎn)：×××專業(yè)：會(huì)計(jì)學(xué)（本）入學(xué)時(shí)間：二○XX年XX月學(xué)生：學(xué)號(hào)：指導(dǎo)教師：二○XX年X月新舊所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的比較與分析目錄容提要…………………………………………………………………2一、所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則概述……………………………………………3（一）所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則產(chǎn)生和發(fā)展的根源……………………………3（二）所得稅會(huì)計(jì)的本質(zhì)與目標(biāo)………………………………………31.所得稅會(huì)計(jì)的本質(zhì)………………………………………………32.所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的目標(biāo)…………………………

2、………………3二、新舊所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的比較分析………………………………3（一）損益表債務(wù)法與資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的比較……………………31.兩種方法的涵…………………………………………………32.兩種方法的區(qū)別…………………………………………………3（二）資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的相關(guān)運(yùn)用…………………………………51.計(jì)稅基礎(chǔ)……………………………………………………………52.暫時(shí)性差異的產(chǎn)生…………………………………………………63.所得稅金額的計(jì)量…………………………………………………7（三）列報(bào)與披露………

3、………………………………………………8三、對(duì)我國(guó)上市公司執(zhí)行新所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)務(wù)分析…………9（一）新所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)上市公司資產(chǎn)負(fù)債表影響的分析………9（二）新準(zhǔn)則對(duì)上市公司利潤(rùn)表的影響分析…………………………10四、新舊所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則存在的問(wèn)題………………………………11五、完善新舊所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的建議………………………………12參考文獻(xiàn)………………………………………………………………13新舊所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的比較與分析容提要所得稅在我國(guó)經(jīng)濟(jì)中發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用，而企業(yè)所得稅作為我國(guó)的重要稅種,

4、所得稅會(huì)計(jì)作為現(xiàn)代稅務(wù)會(huì)計(jì)的核心,已突顯日益重要的地位。隨著會(huì)計(jì)與稅制改革的不斷深入，我國(guó)的所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則也在不斷的進(jìn)行著改革。1994年6月29日,我國(guó)財(cái)政部頒布了《企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)處理的暫行規(guī)定》,在2000年12月財(cái)政部又在制定的《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》中對(duì)所得稅的處理又作了一些規(guī)定。2006年2月15日,財(cái)政部正式出臺(tái)了《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)——所得稅》,規(guī)定自2007年1月1日起在我國(guó)上市公司執(zhí)行。本文以《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)——所得稅》為例,比較分析了我國(guó)新舊所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在制定中所依據(jù)的基本觀念、所

5、得稅會(huì)計(jì)差異的分類、會(huì)計(jì)處理方法、財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)與披露等方面的主要變化,并簡(jiǎn)要評(píng)價(jià)了新所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的優(yōu)勢(shì)，提出了可能會(huì)遇到的挑戰(zhàn)。關(guān)鍵詞：所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法損益表債務(wù)法暫時(shí)性差異時(shí)間性差異遞延所得稅新舊所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的比較與分析隨著當(dāng)前世界圍經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日益復(fù)雜與報(bào)表使用者對(duì)會(huì)計(jì)信息相關(guān)性要求的日益提高，傳統(tǒng)的所得稅會(huì)計(jì)處理方法的局限性也越來(lái)越趨于明顯。而我國(guó)新頒布的所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則采用了與國(guó)際接軌的方法，對(duì)所得稅的會(huì)計(jì)處理方法及其相關(guān)信息的披露等方面進(jìn)行了規(guī)，引入了計(jì)稅基礎(chǔ)和暫時(shí)性差異等概念，

6、符合了世界稅制發(fā)展的潮流。新所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求企業(yè)采用的資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法還有助于提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息的可比性，同時(shí)也使資產(chǎn)負(fù)債表上的信息披露更加完整。但新準(zhǔn)則在實(shí)施過(guò)程中仍然存在著許多問(wèn)題，所以本論文在借鑒前人對(duì)于所得稅會(huì)計(jì)發(fā)展研究的基礎(chǔ)上，詳細(xì)分析新舊所得稅會(huì)計(jì)在會(huì)計(jì)處理等方面的差異，以及新所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則本身存在的優(yōu)劣，并就上市公司在新所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行理論聯(lián)系實(shí)際的分析，以期對(duì)所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的進(jìn)一步完善和會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的進(jìn)一步發(fā)展提供有益的指導(dǎo)意義。一、所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則概述（一）所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則產(chǎn)生

7、和發(fā)展的根源所得稅會(huì)計(jì)產(chǎn)生的歷史根源是會(huì)計(jì)規(guī)則與稅法之間的差異。會(huì)計(jì)規(guī)則與稅法之間產(chǎn)生差異的根本原因就在于會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的目標(biāo)與稅法目標(biāo)的分離。在我國(guó)早期實(shí)行的會(huì)計(jì)制度中,對(duì)所得稅會(huì)計(jì)的處理原則上是服從于稅法的。之后，我國(guó)的所得稅會(huì)計(jì)研究伴隨著稅收制度的變化和發(fā)展而逐步深入。1994年，財(cái)政部發(fā)布了《企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)處理的暫行規(guī)定》，這標(biāo)志著所得稅會(huì)計(jì)核算與稅法適度分離的開始，同時(shí)也意味著所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的產(chǎn)生。到2006年2月15日,財(cái)政部又發(fā)布了《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)——所得稅》，并將于2007年1

8、月1日起率先在上市公司執(zhí)行。從那一刻開始，新所得稅準(zhǔn)則與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則正式接軌，要求企業(yè)一律采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算遞延所得稅。（二）所得稅會(huì)計(jì)的本質(zhì)與目標(biāo)1.所得稅會(huì)計(jì)的本質(zhì)首先，所得稅是一項(xiàng)費(fèi)用。再者，所得稅還是一項(xiàng)特殊的費(fèi)用。2.所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的目標(biāo)我國(guó)新頒布的所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，秉持資產(chǎn)負(fù)債觀，以暫時(shí)性差異取代時(shí)間性差異，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，首先確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債，進(jìn)而由其變動(dòng)來(lái)確定當(dāng)期所得稅費(fèi)用，認(rèn)為只要資產(chǎn)和負(fù)債的會(huì)計(jì)核算符合