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1、XXXX大學新舊所得稅會計準則的比較與分析教學點：×××專業(yè)：會計學（本）入學時間：二○XX年XX月學生姓名：學號：指導教師：二○XX年X月13新舊所得稅會計準則的比較與分析目錄內容提要…………………………………………………………………2一、所得稅會計準則概述……………………………………………3（一）所得稅會計準則產生和發(fā)展的根源……………………………3（二）所得稅會計的本質與目標………………………………………31.所得稅會計的本質………………………………………………32.所得稅會計準則的目標…………………………………………3
2、二、新舊所得稅會計準則的比較分析………………………………3（一）損益表債務法與資產負債表債務法的比較……………………31.兩種方法的內涵…………………………………………………32.兩種方法的區(qū)別…………………………………………………3（二）資產負債表債務法的相關運用…………………………………51.計稅基礎……………………………………………………………52.暫時性差異的產生…………………………………………………63.所得稅金額的計量…………………………………………………7（三）列報與披露………………………………………………………
3、8三、對我國上市公司執(zhí)行新所得稅會計準則的實務分析…………9（一）新所得稅會計準則對上市公司資產負債表影響的分析………9（二）新準則對上市公司利潤表的影響分析…………………………10四、新舊所得稅會計準則存在的問題………………………………11五、完善新舊所得稅會計準則的建議………………………………12參考文獻………………………………………………………………1313新舊所得稅會計準則的比較與分析內容提要所得稅在我國經濟中發(fā)揮著越來越重要的作用，而企業(yè)所得稅作為我國的重要稅種,所得稅會計作為現代稅務會計的核心,已突顯日益重要的地位
4、。隨著會計與稅制改革的不斷深入，我國的所得稅會計準則也在不斷的進行著改革。1994年6月29日,我國財政部頒布了《企業(yè)所得稅會計處理的暫行規(guī)定》,在2000年12月財政部又在制定的《企業(yè)會計制度》中對所得稅的處理又作了一些規(guī)定。2006年2月15日,財政部正式出臺了《企業(yè)會計準則第18號——所得稅》,規(guī)定自2007年1月1日起在我國上市公司執(zhí)行。本文以《企業(yè)會計準則第18號——所得稅》為例,比較分析了我國新舊所得稅會計準則在制定中所依據的基本觀念、所得稅會計差異的分類、會計處理方法、財務報表列報與披露等方面的主要變化,并簡要評
5、價了新所得稅會計準則的優(yōu)勢，提出了可能會遇到的挑戰(zhàn)。關鍵詞：所得稅會計準則資產負債表債務法損益表債務法暫時性差異時間性差異遞延所得稅13新舊所得稅會計準則的比較與分析隨著當前世界范圍內經濟業(yè)務的日益復雜與報表使用者對會計信息相關性要求的日益提高，傳統(tǒng)的所得稅會計處理方法的局限性也越來越趨于明顯。而我國新頒布的所得稅會計準則采用了與國際接軌的方法，對所得稅的會計處理方法及其相關信息的披露等方面進行了規(guī)范，引入了計稅基礎和暫時性差異等概念，符合了世界稅制發(fā)展的潮流。新所得稅會計準則要求企業(yè)采用的資產負債表債務法還有助于提高企業(yè)會計
6、信息的可比性，同時也使資產負債表上的信息披露更加完整。但新準則在實施過程中仍然存在著許多問題，所以本論文在借鑒前人對于所得稅會計發(fā)展研究的基礎上，詳細分析新舊所得稅會計在會計處理等方面的差異，以及新所得稅會計準則本身存在的優(yōu)劣，并就上市公司在新所得稅會計準則下，對財務報表進行理論聯系實際的分析，以期對所得稅會計準則的進一步完善和會計實務的進一步發(fā)展提供有益的指導意義。一、所得稅會計準則概述（一）所得稅會計準則產生和發(fā)展的根源所得稅會計產生的歷史根源是會計規(guī)則與稅法之間的差異。會計規(guī)則與稅法之間產生差異的根本原因就在于會計制度、
7、會計準則的目標與稅法目標的分離。在我國早期實行的會計制度中,對所得稅會計的處理原則上是服從于稅法的。之后，我國的所得稅會計研究伴隨著稅收制度的變化和發(fā)展而逐步深入。1994年，財政部發(fā)布了《企業(yè)所得稅會計處理的暫行規(guī)定》，這標志著所得稅會計核算與稅法適度分離的開始，同時也意味著所得稅會計準則的產生。到2006年2月15日,財政部又發(fā)布了《企業(yè)會計準則第18號——所得稅》，并將于2007年1月1日起率先在上市公司執(zhí)行。從那一刻開始，新所得稅準則與國際會計準則正式接軌，要求企業(yè)一律采用資產負債表債務法核算遞延所得稅。（二）所得稅會
8、計的本質與目標1.所得稅會計的本質首先，所得稅是一項費用。再者，所得稅還是一項特殊的費用。2.所得稅會計準則的目標我國新頒布的所得稅會計準則，秉持資產負債觀，以暫時性差異取代時間性差異，采用資產負債表債務法，首先確認遞延所得稅資產和負債，進而由其變動來確定當期所得稅費用，認為
