所得稅會計新舊準則的比較研究

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1、所得稅會計新舊準則的比較研究;L用md所得稅公針新附喀則偽比教研究張ifA波-、我國所得稅會計準則的發(fā)展歷程是企業(yè)按照會計準則計算的相關(guān)資產(chǎn)負債的脹國價值，新準所稅得會計準則的發(fā)展與我國所得稅法的頒布與實施密則提出的;計稅基礎(chǔ);是企業(yè)按所得稅法計算的相關(guān)資產(chǎn)負債不可分。自1983年國企開始正式以;剌改稅;方式繳納所得稅的賬酣價值，脹酣價值與計稅基礎(chǔ)的差額就產(chǎn)生了新準則中起??I994年6月29日財政部頒布《企業(yè)所得稅會計處班的暫行另…個全新的重要概念一…;暫時性肇異;。規(guī)定).我闊企業(yè)核算所得稅果用的是應(yīng)付稅款法。所以這期(二三)新舊準則對所得稅會計處理方法的選擇不同。在所間不需要制定所得稅

2、會計準則，暫行規(guī)定頒布后，計算所得稅得稅會計處現(xiàn)方法上，舊制股允許選用應(yīng)付稅款法和納稅影轉(zhuǎn)化為納稅影響會計法。隨著世界經(jīng)濟…體化精勢的發(fā)展，加響會計法;其中，選用納稅影響會計法時，又分為遞延法和債之會計理論的不斷發(fā)展和日臻完靜，爵王技我國企業(yè)會計核算務(wù)法(損益表債務(wù)法)。損攝表債務(wù)法依托損益表，將時間性差措規(guī)規(guī)珉，要順應(yīng)資本市場對會計信息的需求，為全球投資者異對未來所得稅的影響著作對本期所得稅費用的調(diào)整;照新提供透明可比的財務(wù)信息，加強我國企業(yè)境外融資的能力。會準則規(guī)定，所得稅樓算方法由原會計制度的應(yīng)付稅款法和納計準則的國際化趨同需要也日益迫切。以此為契機，新劊十準稅影響會計法下的遞延法、收

3、盤表債務(wù)法，改為納稅影響會計則于2∞7年1月1日起在上市公司中執(zhí)行。法下的資產(chǎn)負債表債務(wù)法。資產(chǎn)負債表債務(wù)法依托資產(chǎn)負債二、新舊準則的重要裳異分析漬，從暫時性差異產(chǎn)生的本質(zhì)出發(fā)，分析暫時性差異產(chǎn)生的原(一)新l日準則觀念不間。i日準則以利潤表為重心，新準則因及對期末資產(chǎn)、負債的影響。也就是說，所得稅會計核算由原以資產(chǎn)負債表為童心?！镀髽I(yè)會計準則第18號一一所得稅》準來以損益表為中心轉(zhuǎn)向了以資產(chǎn)負債表為中心，從而使新會計則，是對原所得稅金計處理方法的戴大變革。舊準則規(guī)定的損準則中計稅差異、會計處理方法等發(fā)生了很大的變化。而且，從益表債務(wù)法所得稅費用的合計處理，依照收入費用現(xiàn)，從時間罔陳涌用標準

4、角度來看.GAA附IFRS均不允許損益表債務(wù)法性差異刷發(fā)，將時間性兼界對未來所得稅的影響視作對本期的使用，資產(chǎn)負債表債務(wù)怯是GAAPP能…允許的方法。新合計所得稅費用的調(diào)撼。新準則哥哥求采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法，持資準則采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法，進一步體現(xiàn)了與國際接軌。產(chǎn)負債觀，以暫時性兼異取代時間性提鼻，作為所得稅計量的-、端例說明新

5、目所得稅準則會計處理方法的蒙異依據(jù)。規(guī)定只能采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法進行所得稅會計核算。某企業(yè)于2(削年12月31日購入價值5(削純的設(shè)備，預(yù)計使資產(chǎn)負債表現(xiàn)是新準則的精髓，是整個所得稅會計體系用期5年，無礎(chǔ)值。會計上果用直線法計提折l日，稅法規(guī)定采用現(xiàn)的基礎(chǔ)。資產(chǎn)負債

6、表現(xiàn)是指從資產(chǎn)負債表的角度出發(fā)確認資倍余額遞減法計提折舊。該企業(yè)2∞0年的會葉利潤為1側(cè)耐，產(chǎn)、負債及收益，不同于舊準則中依托利潤班的收入費用現(xiàn)，以后各年度利潤總額為10αm元，企業(yè)所得稅適用稅率為1511島。在這種理念的催化下，新準則提出在GAAP、IFAS中十分戚熟第一，舊準則要求企業(yè)采用應(yīng)付稅款法和納稅影響會計的概念，如計稅基礎(chǔ)飛;暫時性差異;、;遞路所得稅資產(chǎn);及法(包括遞延法或債務(wù)法)核算所得稅。納稅影響合計法中的;通路所得稅負債;等全新概念。這些概念的提出與應(yīng)用集中債務(wù)法為利潤表債務(wù)法。在這里用利潤表債務(wù)法進行核算:體現(xiàn)了我回合計準則的國際趨闊的趨勢。項目2001年2002年20

7、03年2004年2005年累計(二)新準則中引入了新的概念。新準則中;計稅基礎(chǔ);這(會計折舊)1[線法100010001000100010005000-1j詞是舊準則中所投有的，計稅摹礎(chǔ)是一項資產(chǎn)或負債以(稅法折l日)雙倍余額ì??1200012007205405405000稅法規(guī)定的資產(chǎn)或負債的價值為基礎(chǔ)，與會計上資產(chǎn)或負債減法的賬面價值相對靡，是所得稅準則中最基礎(chǔ)也是最露亮的概儼1000200時間性差異280460460。會tr利潤100001000010000100001000050000念。計稅基礎(chǔ)的概念，是新準則可以順理成章地運用資產(chǎn)負債成納稅所得額9000980010280104

8、601046050000表現(xiàn)處理所得稅的慕礎(chǔ)。新頒布的所得稅金計準則規(guī)定采用1000200立在額一280460-460。資產(chǎn)負債表債務(wù)法進行會計處理。不論是暫時性整異的確認所得稅150015001500150015007500還是應(yīng)納稅所得額的計算，都要使用到;計稅基礎(chǔ);。從而使計應(yīng)交所得稅135014701542156915697500遞延稅款150304269一69。稅整異、合計處理方法等均發(fā)生了變化。舊