營(yíng)業(yè)稅改增值稅對(duì)快遞行業(yè)存在的問題及建議.doc

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1、營(yíng)業(yè)稅改增值稅對(duì)快遞行業(yè)存在的問題及建議當(dāng)前，我國(guó)正處于加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的攻堅(jiān)時(shí)期，大力發(fā)展第三產(chǎn)業(yè),尤其是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，對(duì)推進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和提高國(guó)家綜合實(shí)力具有重耍意義。按照建立健全有利于科學(xué)發(fā)展的財(cái)稅制度耍求，將營(yíng)業(yè)稅改征增值稅，有利于完善稅制，消除重復(fù)征稅；有利丁?社會(huì)專業(yè)化分工，促進(jìn)三次產(chǎn)業(yè)融合；有利于降低企業(yè)稅收成本，增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展能力；有利于優(yōu)化投資、消費(fèi)和出口結(jié)構(gòu)，促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康協(xié)調(diào)發(fā)展。自2012年1月1日上海實(shí)施營(yíng)業(yè)稅改增值稅后，浙江已經(jīng)提交試點(diǎn)申請(qǐng)。我們主要就營(yíng)改增丁?作如何促進(jìn)現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)中的快遞物流業(yè)發(fā)展進(jìn)行了調(diào)研和分析，并在此基礎(chǔ)上提出若干

2、建議和對(duì)策。一、研究物流快遞產(chǎn)業(yè)的意義和必要性隨著“電商時(shí)代”的到來，一個(gè)中國(guó)物流行業(yè)中極為細(xì)分的領(lǐng)域——快遞物流與人們的口常生活開始變得越來越密不可分。研究和掌握好快遞行業(yè)的發(fā)展信息符合我省十二五規(guī)劃“培育發(fā)展現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)體系”的要求，也是地稅部門服務(wù)好“未來浙江經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的新引擎”的內(nèi)在要求，意義重大。1990年代以來，珠三角、長(zhǎng)三角、京津塘由于特殊的地理位置與商業(yè)氛圍成為眾多民營(yíng)物流快遞金業(yè)的發(fā)源地。其屮，寶供物流是供應(yīng)鏈物流的代表，徳邦物流是零擔(dān)貨運(yùn)的代表，XX則是快遞行業(yè)的代表。本次調(diào)研就是以順風(fēng)快遞旗下的XXXXXX有限公司作為樣本進(jìn)行分析和研究，具有一定的

3、代表性。XXXXXX有限公司于2007年06月注冊(cè)成立，注冊(cè)資本1000萬元，經(jīng)營(yíng)范圍:普通貨運(yùn)；承辦國(guó)內(nèi)快遞業(yè)務(wù)（郵政企業(yè)專營(yíng)業(yè)務(wù)除外）；承辦國(guó)際快遞業(yè)務(wù)（郵政企業(yè)專營(yíng)業(yè)務(wù)除外）。該公司從成立至今，業(yè)務(wù)高速發(fā)展，不僅為國(guó)家發(fā)展貢獻(xiàn)了稅收（2011年該公司實(shí)現(xiàn)收入2.1億元，創(chuàng)稅1165萬元，預(yù)計(jì)2012年度實(shí)現(xiàn)收入達(dá)3億元，創(chuàng)稅超2000萬元），同時(shí)也在一定程度上緩解了社會(huì)就業(yè)壓力，該公司現(xiàn)有員工1246人，很大程度上解決了為嘉興市的社會(huì)就業(yè)問題貢獻(xiàn)了力量?！靖鶕?jù)本次試點(diǎn)實(shí)施辦法的文件精神，未來如果浙江試點(diǎn)，我們可能會(huì)面臨的問題有：1、企業(yè)的行業(yè)性質(zhì)認(rèn)定問題：整合

4、各類物流資源，實(shí)行供應(yīng)鏈管理，一體化運(yùn)作，開展一票到底業(yè)務(wù)、一站式服務(wù)，是物流企業(yè)基本的運(yùn)作模式。而在實(shí)際經(jīng)營(yíng)中，各項(xiàng)物流業(yè)務(wù)上下關(guān)聯(lián)，很難區(qū)分運(yùn)輸服務(wù)與物流輔助服務(wù)，人為劃分不僅不適應(yīng)現(xiàn)代物流一體化運(yùn)作的需要，也增加了稅收征管工作的難度。以XXXXXX有限公司為例，該公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)為國(guó)內(nèi)國(guó)際快遞，平均每單重量約3-4KG,主要特點(diǎn)為件小、客戶群體多及分散，必須通過倉(cāng)儲(chǔ)中轉(zhuǎn)分揀后完成配送，對(duì)于口有車輛或?qū)C(jī)無法送達(dá)的快件需依托其他資源聯(lián)運(yùn)完成，該業(yè)務(wù)特點(diǎn)在不同的地方稅局有不同的理解，有的地方認(rèn)定為交通運(yùn)輸業(yè)（有自己的交通運(yùn)輸工具，但不能明確應(yīng)屬陸路、水路、航空、管道或

5、國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)中哪一類），有的地方認(rèn)定為郵政通信業(yè)（操作模式和郵政特快專遞業(yè)務(wù)模式一致），從上海試點(diǎn)實(shí)施方案中提出了物流輔助服務(wù)（該公司的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)均有發(fā)生倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)）的概念，在過去營(yíng)業(yè)稅體制下，各行業(yè)稅收差異不大，但在營(yíng)業(yè)稅改增值稅后齊種行業(yè)性質(zhì)的增值稅稅率差異較大，可能影響同類企業(yè)的稅負(fù)公平。2、企業(yè)的稅負(fù)測(cè)算增加問題：營(yíng)業(yè)稅是比較便于征收的稅種，但存在重復(fù)征稅現(xiàn)象，有流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)就要征稅,流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)越多，重復(fù)征稅現(xiàn)象就越多。增值稅替代營(yíng)業(yè)稅，則允許抵扣，消除了重復(fù)征稅的弊端，國(guó)家出臺(tái)該試點(diǎn)方案意在減輕物流企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。但從XXXXXX有限公司過去三個(gè)年度的測(cè)算

6、結(jié)果看，如果按交通運(yùn)輸業(yè)11%的稅率計(jì)算，平均每年稅負(fù)增加3-4%,增長(zhǎng)幅度達(dá)原來營(yíng)業(yè)稅負(fù)的2-3倍，在行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈、人工及燃油成本不斷增長(zhǎng)、利潤(rùn)水平口趨下降的情況下，企業(yè)的利潤(rùn)水平很難支撐冃前的高稅負(fù)，造成稅負(fù)高的主耍原因有：（1）屬于勞動(dòng)密集型物流快遞行業(yè)，人工成本占比較高，占收入的45%左右，實(shí)行稅改后人工成本無法抵扣增值稅，造成企業(yè)稅負(fù)明顯較高；（2）可抵扣稅金的相關(guān)聯(lián)運(yùn)成本、加工修理、修配、辦公用品、物料消耗占比較低，只約占總成本的35%左右；（3）部分未試點(diǎn)地區(qū)的聯(lián)運(yùn)服務(wù)業(yè)發(fā)票無法抵扣。此外，在中國(guó)物流與采購(gòu)聯(lián)合會(huì)發(fā)布的《調(diào)研報(bào)告》中指岀了冃前快遞企

7、業(yè)適用稅率仍不明確，物流企業(yè)集團(tuán)及其分、子公司無法合并繳納增值稅等方面的問題。3、抵扣問題：XXXXXX有限公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)為快遞服務(wù)，對(duì)每一家客戶均需上門收、派，對(duì)于部份在市中心的客戶，因市區(qū)對(duì)貨車禁行，公司改用客車在市區(qū)內(nèi)進(jìn)行派送經(jīng)營(yíng)，這也是公司運(yùn)營(yíng)的主耍工具Z-,但因該車型屬消費(fèi)型公務(wù)用車，無法進(jìn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣。在貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)中，燃油、修理費(fèi)等可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的成本在總成本屮所占比重不足40%,即使全部可以取得增值稅專用發(fā)票并進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，實(shí)際負(fù)擔(dān)率也會(huì)顯著增加。此外，人力成本、路橋費(fèi)、房屋租金、保險(xiǎn)費(fèi)等主要成本均不在抵扣范圍，因此也增加了稅負(fù)